Kan en liten bedrift levere mva-melding bare én gang i året?

Årstermin for mva: hva ordningen er

Vanligvis leverer du mva-melding seks ganger i året. Små virksomheter kan i stedet søke om årstermin. Det betyr at du leverer én mva-melding for hele kalenderåret og betaler mva én gang.

Ordningen er ment for virksomheter med lav omsetning, der seks meldinger er mye arbeid i forhold til beløpene. Den er ikke automatisk. Uten innvilget søknad er du i den vanlige ordningen, og fristene i skatteforvaltningsloven § 8-3 gjelder som vanlig.

Vilkårene for å få årstermin

Skatteetaten oppgir at disse vilkårene gjelder:

• Mva-pliktig omsetning og uttak i kalenderåret kan ikke overstige 1 million kroner, uten mva.
• Du må ha vært registrert i Merverdiavgiftsregisteret i minst tolv måneder.
• Du må ha levert mva-meldingene og betalt mva i tide.

Det siste vilkåret er strengt. Har du levert for sent eller betalt for sent i perioden, kan søknaden bli avslått. Nyregistrerte kan derfor ikke søke de første tolv månedene.

Grensen på 1 million kroner er ikke den samme som registreringsgrensen på 50 000 kroner i merverdiavgiftsloven § 2-1. Den ene avgjør om du skal være med i mva-systemet, den andre om du kan levere sjeldnere.

Når og hvordan du søker

Du kan søke fra 10. desember til 1. februar. Søknader som kommer etter 1. februar, godtas ikke. Søker du innen fristen og får ja, gjelder årsterminen for det året søknaden gjelder. Skal årsterminen gjelde fra begynnelsen av et år, må du altså søke i vinterperioden like før året starter, eller i januar.

Søknaden sendes elektronisk til Skatteetaten. Har du regnskapsfører, kan vedkommende gjøre det for deg hvis han eller hun har fullmakt.

Fristen for årsmeldingen

Meldingen for året skal leveres innen 10. mars året etter, og mva forfaller samme dag etter skattebetalingsloven § 10-30. Du må levere selv om du ikke har hatt omsetning. Det samme gjelder for alle: en tom melding er også en melding.

Husk at hele årets mva da skal betales på én gang. Den som ikke har satt av pengene underveis, kan få en stor regning i mars. Regnskapet bør føres løpende, selv om meldingen kommer bare én gang. Mva som ikke er ført riktig i løpet av året, er vanskelig å rydde opp i når alle tolv månedene skal avstemmes samtidig.

Ordningen har flere ulemper. Den ene er at tallene kommer sent. Du får ikke den løpende oversikten over hva du skylder som seks meldinger i året gir, og feil du gjør tidlig på året, oppdages først når årsmeldingen skal lages. Den andre er at ordningen har en ulempe for deg som har mer inngående enn utgående mva. Får du penger tilbake fra staten, får du dem først når årsmeldingen er behandlet, og ikke annenhver måned.

Fordeler og ulemper i praksis

Fordelen er enkel å se. Du slipper fem av seks leveringer og kan bruke tiden på bedriften. For en deltidsbedrift som selger noen få ganger i året, kan det være stor forskjell. Ulempen er at du må ha disiplin: bilag skal samles, mva-kontoen avstemmes, og pengene settes av til mars.

Kjøper du mye utstyr tidlig i året, venter du lenge på fradraget. En virksomhet med store investeringer får ikke pengene tilbake før året er over, mens den som leverer annenhver måned får dem fortløpende.

Når omsetningen går over grensen

Overstiger omsetningen 1 million kroner, må du levere vanlige terminmeldinger. Du må selv melde fra til Skatteetaten og søke om å gå tilbake. Det er en plikt, ikke noe du kan vente med.

Vil du frivillig gå tilbake til to-månedstermin, må du også melde fra. Skatteetaten oppgir at du da skal levere hver andre måned i minst to år.

Driver du jordbruk, skogbruk, reindrift eller fiske, gjelder egne regler om årlig mva-melding med frist 10. april, og da er det ingen grense på 1 million kroner. Søknadsordningen med årstermin er for de andre næringene.

Kort oppsummert

• En liten bedrift kan levere mva-melding bare én gang i året hvis den søker og får innvilget årstermin.
• Vilkårene er omsetning på høyst 1 million kroner uten mva i året, minst tolv måneders registrering og levering og betaling i tide.
• Du kan søke fra 10. desember til 1. februar. Årsmeldingen skal leveres innen 10. mars.
• Hele årets mva forfaller samme dag, så sett av pengene underveis.
• Går omsetningen over 1 million kroner, må du tilbake til vanlig termin.