Langvarig sykdom og skatten: dette kan du søke om

Dette kan du søke om ved langvarig sykdom

Sykdom endrer økonomien på to måter. Inntekten blir ofte lavere, og utgiftene kan bli høyere. Skattereglene har ikke en felles ordning for dette, men flere enkeltregler kan hjelpe. De fire viktigste:

• nytt skattekort, så trekket passer den nye inntekten
• endret eller fritatt forskuddsskatt
• særfradrag i noen få tilfeller
• betalingsavtale eller ettergivelse av skatt du ikke klarer å betale

Hvilken som passer, avhenger av om problemet er at skatten trekkes for høyt nå, eller at du har en gammel skatteregning du ikke kan betale.

Nytt skattekort når inntekten faller

Skattekortet bestemmer hvor mye arbeidsgiver eller NAV trekker. Skattekontoret kan utstede nytt skattekort når det er gjort feil, eller når andre særlige grunner gjør det urimelig å la være (skattebetalingsloven § 5-1 første ledd). Faller inntekten på grunn av langvarig sykdom, er det en slik grunn.

Trekket skal i utgangspunktet settes slik at det du betaler gjennom året, sammen med eventuell forskuddsskatt, kommer nær den skatten du ventes å få (§ 5-2). Sykepenger er skattepliktig inntekt, og det trekkes skatt av dem på vanlig måte. Går du fra full lønn til sykepenger eller lavere stilling, bør du oppdatere forventet inntekt.

Har du allerede betalt mer enn skatten for året vil bli, kan skattekontoret frita deg for trekk resten av året. Er inntekten falt bort, kan det overskytende betales tilbake før oppgjøret hvis det virker urimelig å vente (§ 5-3 annet ledd).

Forskuddsskatt for deg med egen inntekt

Betaler du forskuddsskatt, for eksempel som selvstendig næringsdrivende, er den satt ut fra forrige års tall. Utstedt forskuddsskatt kan endres når det er overveiende sannsynlig at du ellers får en restskatt eller tilgodesum på minst en femtedel av forskuddsbeløpet (skattebetalingsloven § 6-3 femte ledd). Skattekontoret kan også frita for gjenstående terminer eller betale tilbake når vilkårene i § 5-3 annet ledd er oppfylt.

Fradrag som gjelder sykdom

Særfradraget for usedvanlig store sykdomskostnader (skatteloven § 6-83) er opphevet fra og med inntektsåret 2012. Loven har en overgangsregel for dem som fikk fradraget både for 2010 og 2011. De får fortsatt særfradrag for store sykdomsutgifter på tilsvarende vilkår. Har du ikke hatt fradraget de årene, kan du ikke regne med det.

Det finnes et annet særfradrag i skatteloven § 6-82. Det gjelder deg som har varig nedsatt ervervsevne på grunn av sykdom eller annen varig svakhet, men der svekkelsen er så lett at du ikke har rett til uføretrygd eller annen offentlig stønad. Fradraget settes etter en samlet vurdering av økonomien din, og det kan etter lovteksten ikke overstige 9 180 kroner.

Skatt du ikke klarer å betale

Har du skatt til innkreving som du ikke kan betale, er det innkrevingsloven som gjelder (innkrevingsloven). Innkrevingsmyndigheten kan tilby en betalingsavtale når den finner det hensiktsmessig (§ 17). Det er ingen rett til avtale.

Ettergivelse er strengere. Kravet kan helt eller delvis ettergis når du er varig ute av stand til å betale, svekkelsen skyldes særlig alvorlig sykdom eller lignende årsaker, og det er uforholdsmessig tyngende å fortsette innkrevingen (§ 19 første ledd). Avgjørelsen må ikke virke støtende eller svekke den alminnelige betalingsmoralen. Er betalingsevnen bare midlertidig svekket, kan du på samme vilkår få en betalingsavtale i stedet (§ 19 annet ledd). Krav som tilhører private kreditorer, kan ikke ettergis. Det som skjer om du ikke betaler i det hele tatt, er beskrevet i hva skjer hvis jeg ikke betaler restskatten.

Kort oppsummert

• Ved langvarig sykdom kan du søke om nytt skattekort når inntekten faller, slik at skatten trekkes etter det du faktisk tjener.
• Forskuddsskatt kan endres eller falle bort når avviket er stort nok, og tidligere innbetalt skatt kan i enkelte tilfeller betales tilbake før oppgjøret.
• Særfradraget for store sykdomskostnader er opphevet, med overgangsregel for dem som hadde det i 2010 og 2011. Særfradraget for lett nedsatt ervervsevne kan ikke overstige 9 180 kroner.
• Ved midlertidig svikt i betalingsevnen kan du få betalingsavtale. Ettergivelse krever varig manglende betalingsevne på grunn av særlig alvorlig sykdom eller lignende.