Kunstner med små inntekter: næring eller hobby i skattens øyne
Kunstnerisk virksomhet kan regnes som næring selv om den går med underskudd i flere år, når den drives profesjonelt og med sikte på inntekt. Små inntekter alene gjør ikke aktiviteten til hobby. Det som teller, er en helhetsvurdering av omfang, varighet, risiko og om aktiviteten er egnet til å gi overskudd over tid. Er du i næring, kan underskudd trekkes mot annen inntekt. Er det hobby, gir underskuddet ikke fradrag.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Er kunstner med små inntekter i næring eller hobby?
Mange kunstnere har inntekter som varierer mye fra år til år, og noen år er de nesten null. Det betyr ikke at aktiviteten automatisk blir regnet som hobby. Skatteloven definerer ikke hva som er næring. Grensen er trukket i rettspraksis og i Skatteetatens veiledning, og den gjelder likt for en maler, en musiker og en keramiker.
Skatteetaten ser på om aktiviteten har et visst omfang, varer over tid, drives for egen regning og risiko og er egnet til å gi overskudd. Vurderingen måler ikke kvaliteten på kunsten og krever ikke høy omsetning. Spørsmålet er om du driver profesjonelt og med sikte på å tjene på arbeidet ditt.
Hva som taler for næring
Flere forhold kan peke mot at du driver næring, selv om inntektene er små:
- Du bruker mye tid på arbeidet, og det er hovedbeskjeftigelsen din eller en stor del av den.
- Du stiller ut, spiller eller selger jevnlig, og har kontakt med gallerier, arrangører eller kjøpere.
- Du markedsfører deg, har nettside og priser verkene eller tjenestene.
- Du har utgifter til atelier, utstyr og materialer, og fører regnskap.
- Du har bygd opp et publikum over flere år.
Ingen av punktene avgjør alene. To kunstnere med samme omsetning kan bli vurdert ulikt, fordi de driver ulikt.
Mange år med underskudd utelukker ikke næring automatisk. Skatteetaten ser på om aktiviteten er egnet til å gi overskudd over tid, ikke bare om den har gjort det hittil. En kunstner som bygger opp en karriere, kan ha flere år med underskudd uten at det er hobby. Men hvilket som helst underskudd er heller ikke greit. Er det aldri tatt skritt for å tjene penger, og aktiviteten er mest en interesse, taler det mot næring.
Hva som taler for hobby
Hobbypreget er sterkere når kunsten lages av interesse og ikke primært for å selge, når salget er tilfeldig og lite, når du aldri har satt priser eller tatt betalt for oppdrag, og når du har en annen jobb som er hovedinntekten og kunsten fyller kveldene.
Det er ikke noe galt i å være hobbykunstner. Inntekter må likevel oppgis. Det gjelder også stipend, som er nevnt som eksempel på godtgjørelse vunnet ved arbeid i skatteloven § 5-10. Om et bestemt stipend er skattepliktig, avhenger av hva slags stipend det er og vilkårene for det.
Slik får vurderingen betydning for fradrag
Er aktiviteten næring, regnes inntekten som fordel vunnet ved virksomhet (§ 5-30). Kostnader til atelierleie, materialer og utstyr er fradragsberettigede, og et underskudd kan trekkes fra annen inntekt, for eksempel lønn (§ 6-2 annet ledd gir fradrag for tap i virksomhet). Underskudd i enkeltpersonforetak kan også føres videre, som forklart i fremføring av underskudd i enkeltpersonforetak.
Er det hobby, gjelder hovedregelen i § 6-1: fradrag for kostnader som er pådratt for å få inntekten, men ikke private kostnader. Etter Skatteetatens praksis kan du trekke kostnader mot hobbyinntekten, men et underskudd gir ikke fradrag mot lønn.
Trygdeavgift skiller seg også. Inntekt fra næring i enkeltpersonforetak har en egen sats, som er forklart i personinntekt i enkeltpersonforetak.
Mehmet er keramiker
Mehmet Yilmaz jobber 60 prosent som barnehageassistent og lager keramikk de resterende dagene. De siste tre årene har han leid et lite atelier for 2 500 kroner i måneden, han har egen ovn og nettside og deltar på fire kunstmarkeder i året. Han er kjent lokalt og får bestillinger.
Omsetningen i fjor var 38 000 kroner. Kostnader til leie, leire, glasur, strøm og standavgift var 61 000 kroner. Underskuddet er 23 000 kroner.
Vurderingen går mer i retning av næring: omfanget er stort for en hobby, aktiviteten har vart over tid, han har egne fasiliteter, markedsfører seg og har planer om å bygge opp omsetningen. Det er likevel en helhetsvurdering, og det er Skatteetaten som til slutt vurderer om vilkårene er oppfylt.
Er det næring, kan han trekke underskuddet på 23 000 kroner mot lønnen sin. Han må da levere næringsopplysninger og ha bilag for kostnadene. Er det hobby, trekker han bare 38 000 kroner i kostnader mot inntekten på 38 000 kroner, og resten, 23 000 kroner, gir ingen fradrag.
Slik kan du dokumentere at du driver næring
Skatteetaten legger vekt på det som kan dokumenteres. Gjør du det klart at du har tenkt å tjene penger, står du sterkere. Det kan være en enkel plan eller et budsjett for neste år, en oversikt over salg og oppdrag, bilag på alle kostnader og et regnskap som holder kunsten adskilt fra privatøkonomien. Registrering som enkeltpersonforetak er forklart i å registrere foretak ved siden av jobb. Registreringen gjør ikke aktiviteten til næring, og mangel på registrering gjør den ikke til hobby.
Kort oppsummert
- Små inntekter gjør ikke en kunstnerisk aktivitet til hobby. Det avgjør en helhetsvurdering av omfang, varighet, risiko og mulighet for overskudd.
- Skatteloven har ingen definisjon. Grensen følger rettspraksis og Skatteetatens veiledning.
- Er du i næring, kan underskudd trekkes mot annen inntekt, og det kan føres videre i enkeltpersonforetak.
- Er det hobby, kan kostnader trekkes mot hobbyinntekten, men et underskudd gir ikke fradrag mot lønn.
- Bilag, regnskap og en plan for inntekt gjør vurderingen lettere å dokumentere.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.