Kjøpe og selge brukte biler som hobby: når det blir næring
Gjentatt kjøp og salg av biler med fortjeneste kan regnes som næringsvirksomhet, slik at gevinstene blir skattepliktige. Selger du bare din egen bil som du har brukt privat, er det normalt ikke skattepliktig. Kjøper du biler for å selge dem videre, er det omfanget, hyppigheten og formålet som avgjør. Er det næring, gjelder reglene for virksomhet, og du må vurdere merverdiavgift og registrering.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Når kjøp og salg av brukte biler blir næring
Selger du bilen du har brukt som privatbil, regnes det vanligvis ikke som næring. Gevinst ved salg av løsøre som har vært brukt i husholdningen er unntatt fra skatteplikt (skatteloven § 9-3 første ledd). Det er noe annet å kjøpe biler for å selge dem igjen med fortjeneste. Da er det ikke bil til eget bruk, men en vare du omsetter.
Skatteloven har ingen definisjon av næring. Skatteetaten og domstolene vurderer om aktiviteten har et visst omfang, varer over tid, drives for egen regning og risiko og er egnet til å gi overskudd. Alle forhold kan tas med i vurderingen. Skiller aktiviteten seg tydelig fra å selge en privat bil, er det en god grunn til å tro at den er næring.
Hva Skatteetaten ser på
Det er ikke bestemt noe antall biler som utløser næring. Her er spørsmålene som oftest blir stilt:
- Hvor mange biler har du kjøpt og solgt, og over hvilken tid?
- Kjøpte du bilene for å bruke dem selv, eller for å selge dem videre?
- Hvor lang tid gikk det mellom kjøp og salg, og ble bilen brukt av deg i mellomtiden?
- Har du pusset opp, reparert eller klargjort bilene for salg?
- Har du annonsert jevnlig, brukt flere kanaler eller har et fast sted for salg?
- Er det flere salg samtidig, og har du hatt lager av biler?
Kjøper og selger du én bil i året og har brukt den selv i mellomtiden, er det vanskelig å se noen næring. Kjøper du fem biler over et år, reparerer dem og selger dem videre med fortjeneste, er det en annen sak.
Hvem du gjør det sammen med, og om du gjør det på regning og risiko, betyr også noe. Har du for eksempel en avtale med en bruktbilforhandler der du bare formidler, er det en annen konstruksjon enn at du kjøper selv.
Hvordan skatten blir når det er næring
Er aktiviteten næring, regnes inntekten som fordel vunnet ved virksomhet (§ 5-30), og gevinsten er skattepliktig. Du leverer næringsopplysninger i skattemeldingen. Fradrag gis for kostnader som er pådratt for å få inntekten (§ 6-1). Det kan være innkjøpsprisen på bilene, reparasjoner, deler, annonser, klargjøring og kostnader til lokale. Selger du en bil med tap, er også tapet en del av virksomhetens resultat.
Trygdeavgiften på inntekt fra enkeltpersonforetak har en egen sats. Det er forklart i personinntekt i enkeltpersonforetak. Tap i virksomheten kan føres videre i enkeltpersonforetak, se fremføring av underskudd.
Er du ikke registrert som foretak, påvirker det ikke selve skatteplikten. Det er den faktiske virksomheten som avgjør. Hvordan du registrerer et foretak ved siden av en jobb, er forklart i registrering av foretak ved siden av jobb.
Merverdiavgift og andre plikter
Næringsdrivende skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har gått over 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1 første ledd). Bilsalg gir fort store beløp, så grensen nås raskt. Hvordan merverdiavgift regnes ut ved salg av brukte biler, er særregler som ikke er gjennomgått her. Er du i tvil, må du sjekke reglene for din type salg før du selger flere biler.
Handler du biler som næring, kan det også gjelde krav til dokumentasjon, garantier og informasjon overfor kjøperne som ikke gjelder en privatperson. Det er et annet rettsområde enn skatt.
Daniel kjøper og selger biler
Daniel Karlsen er ansatt som lagerarbeider. I løpet av tolv måneder kjøper han seks biler på auksjoner og fra private. Han bytter bremser og olje, vasker dem og legger dem ut på nett. Fem av dem selges innen to måneder. Den sjette beholder han noen måneder som privatbil, før han selger den.
Samlede salgsinntekter er 412 000 kroner. Samlet innkjøp og klargjøring er 338 000 kroner. Fortjenesten er 74 000 kroner.
For de fem bilene han kjøpte for å selge, er bildet tydelig: hyppig kjøp og salg, klargjøring, annonsering og fortjeneste. Det peker mot næring. Han leverer næringsopplysninger og skal føre inntektene og kostnadene i regnskapet. Han ser også at omsetningen går over 50 000 kroner, så han må vurdere registrering i Merverdiavgiftsregisteret.
Den sjette bilen, som han brukte selv en periode, er en annen sak. Der kan unntaket for løsøre som er brukt i husholdningen komme inn. Hvor lang bruk som skal til, er ikke fastsatt i loven, så det avhenger av hvordan bruken faktisk var.
Hva skjer hvis du ikke har oppgitt gevinstene?
Er salg ikke oppgitt, kan Skatteetaten endre skattemeldingen din og ilegge tilleggsskatt når opplysningssvikten kan føre til skattemessige fordeler (skatteforvaltningsloven § 14-3). Tilleggsskatten er 20 prosent av den skattemessige fordelen.
Kort oppsummert
- Salg av din egen privatbil er normalt ikke skattepliktig.
- Gjentatt kjøp og salg av biler med fortjeneste kan regnes som næringsvirksomhet, og gevinstene er da skattepliktige.
- Det finnes ingen fast grense for antall biler. Omfang, hyppighet, klargjøring og formål avgjør.
- Som næringsdrivende fører du næringsopplysninger og kan trekke fra kostnader til innkjøp og klargjøring.
- Går omsetningen over 50 000 kroner på tolv måneder, må du vurdere registrering for merverdiavgift.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.