Skal inntekt fra utenlandske kunder skattes i Norge?
Ja, er du skattemessig bosatt i Norge, skal inntekt fra utenlandske kunder skattes i Norge sammen med resten av næringsinntekten. Har du betalt skatt av inntekten i utlandet, kan du ha krav på fradrag i den norske skatten etter skatteloven § 16-20. At kunden sitter i utlandet, fritar deg altså ikke for norsk skatt.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Bosted avgjør, ikke hvor kunden sitter
Skatteloven § 2-1 første ledd sier at enhver som er bosatt i riket, har plikt til å svare skatt. Skatteplikten gjelder inntekten din samlet, uansett hvor i verden den er opptjent. Salg til en kunde i Tyskland eller USA skattlegges i Norge på samme måte som salg til en kunde i Bergen.
Det finnes ingen egen kategori som heter «eksportinntekt» som er skattefri. Næringsinntekten fra utlandet er med i overskuddet i enkeltpersonforetaket. Du trekker fra de samme kostnadene og betaler skatt og trygdeavgift etter de vanlige reglene. Hvordan beregningen ser ut, står i skatt for enkeltpersonforetak.
Du er bosatt i riket blant annet når du oppholder deg mer enn 183 dager i løpet av en tolvmånedersperiode (§ 2-1 annet ledd). Hvem som er bosatt etter skatteavtale, kan avgjøres annerledes hvis du har tilknytning til to land.
Når utlandet også vil ha skatt
Det er sjelden at et land kan skattlegge en tjeneste du leverer fra Norge til en kunde i utlandet. De fleste land krever vanligvis ikke skatt av en selvstendig næringsdrivende som ikke har fast driftssted der. Skatteavtaler mellom Norge og andre land regulerer hvem som får beskatte hva.
Men det finnes tilfeller der utlandet trekker skatt. Betaling av royalty og lignende vederlag for rettigheter kan i noen land være gjenstand for kildeskatt. Da holder kunden tilbake en prosent av beløpet og betaler til skattemyndighetene i sitt land. Det du får utbetalt, er mindre enn fakturaen.
Skal du få en slik skatt godskrevet i Norge, må du kunne vise at skatten er endelig fastsatt og betalt. Kunden bør kunne gi deg en bekreftelse på at skatten er innbetalt.
Fradrag for skatt betalt i utlandet
Skatteloven § 16-20 gir skattyter som er bosatt i Norge, og som må svare skatt her av inntekt med kilde i fremmed stat, rett til fradrag i norsk skatt for endelig fastsatt inntektsskatt som er ilagt og betalt i det landet inntekten har kilde. Dette kalles kreditfradrag.
Fradraget er begrenset. Du får ikke mer fradrag enn den norske skatten som faller på inntekten fra det aktuelle landet. Reglene for beregningen ligger i § 16-21 om maksimalt kreditfradrag. Betalte du mer i utlandet enn den norske skatten tilsier, får du ikke refundert differansen i Norge.
Kravet må fremsettes innen fristen i § 16-25. Du legger det inn i skattemeldingen med dokumentasjon på den utenlandske skatten.
Er du etter en skatteavtale ansett som hjemmehørende i en annen stat, kan du ikke kreve fradrag etter § 16-20. Da gjelder avtalen i stedet.
Amina og Omar med utenlandske kunder
Amina er UX-designer og driver et enkeltpersonforetak fra Trondheim. En kunde i Tyskland betaler henne 200 000 kroner for et prosjekt. Tyskland krever ingen skatt av hennes honorar, siden hun ikke har fast driftssted der. Hele beløpet er norsk næringsinntekt, og hun betaler norsk skatt og trygdeavgift på det.
Omar skriver lærebøker og har inntekt fra et amerikansk forlag. Av 50 000 kroner i royalty trakk forlaget kildeskatt på 7 500 kroner. Omar får dermed 42 500 kroner utbetalt, men må ta hele 50 000 kroner med i skattemeldingen. Den norske skatten på disse pengene er større enn 7 500 kroner, og han krever kreditfradrag for 7 500 kroner.
Begge eksemplene viser at bruttoinntekten fra utlandet skal tas med i Norge. Forskjellen er om det er betalt skatt der.
Andre regler som følger med utenlandssalg
Merverdiavgift har egne regler for salg til utlandet. Det er et annet regelverk enn inntektsskatten som er tema her, og avgjørelsen av hvor omsetningen skal anses å skje, bygger på tjenestens art og kundens status. Det samme gjelder om du fakturerer i utenlandsk valuta. Beløpet regnes om til norske kroner i regnskapet.
Du er også forpliktet til å gi riktige og fullstendige opplysninger i skattemeldingen etter skatteforvaltningsloven § 8-1. Det gjelder inntekter fra utlandet også.
Slik legger du inn inntekten i skattemeldingen
Inntekten fra utenlandske kunder føres i næringsoppgaven sammen med øvrig omsetning. Omsetning i utenlandsk valuta regnes om til norske kroner. Kostnadene du har knyttet til oppdragene, trekkes fra som vanlig.
Har du betalt skatt i utlandet, krever du kreditfradrag i skattemeldingen og legger ved dokumentasjon, for eksempel en bekreftelse fra kunden eller fra de utenlandske skattemyndighetene. Beløpet må være endelig fastsatt og betalt.
Husk at kravet om kreditfradrag har en frist, som er regulert i skatteloven § 16-25. Har du betalt skatt i utlandet for flere år, kan du måtte rette tidligere skattemeldinger. Forholdet til utenlandske kunder påvirker ikke forskuddsskatten din, men høyere inntekt kan gi høyere forskuddsskatt for neste år.
Bor du ikke i Norge, men driver virksomhet herfra, gjelder andre regler. Denne artikkelen handler om deg som er bosatt i Norge.
Kort oppsummert
- Er du bosatt i Norge, skattlegges næringsinntekt fra utenlandske kunder i Norge etter skatteloven § 2-1.
- Skatt som er endelig fastsatt og betalt i utlandet, kan gi kreditfradrag etter § 16-20.
- Fradraget kan ikke bli større enn den norske skatten på den samme inntekten.
- Mange kunder i utlandet trekker ikke skatt, og da er hele inntekten norsk skatteinntekt.
- Merverdiavgift er et eget regelverk.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.