Hvor lang tid har skatteetaten på seg til å gjennomføre et bokettersyn?

Hvor langt tilbake kan Skatteetaten gå?

Skatteetatens adgang til å endre en tidligere skattefastsetting er regulert i skatteforvaltningsloven, og hovedregelen er at endring normalt kan skje inntil fem år tilbake i tid. Dette gjelder som en generell ramme for hvor langt tilbake et bokettersyn normalt vil strekke seg — Skatteetaten vil sjelden gå lenger tilbake enn dette uten særskilt grunn. Denne femårsfristen er ment å balansere to hensyn: selskapet skal på et tidspunkt kunne innrette seg etter at en sak er avgjort, samtidig som Skatteetaten skal ha tilstrekkelig tid til å avdekke og rette opp feil.

Det finnes imidlertid unntak fra denne hovedregelen. Dersom det avdekkes brudd på opplysningsplikten — altså at selskapet har unnlatt å gi riktige eller fullstendige opplysninger til Skatteetaten — kan fristen for å endre fastsettingen forlenges utover de vanlige fem årene, jamfør skatteforvaltningsloven § 12-6. Det nøyaktige omfanget av en slik forlenget frist avhenger av forholdets karakter, og dette er noe man bør avklare konkret med regnskapsfører eller advokat dersom det blir aktuelt i en gitt sak, fremfor å legge til grunn et bestemt tall uten videre.

Hvor lenge varer selve bokettersynet?

Det andre spørsmålet — hvor lang tid selve kontrollprosessen tar — har ikke noe fast svar, og det finnes ingen lovbestemt maksimaltid for hvor lenge et bokettersyn kan pågå. Varigheten avhenger i stor grad av kontrollens omfang: hvor mange inntektsår som gjennomgås, hvor komplekst selskapets virksomhet er, hvor raskt etterspurt dokumentasjon kommer på plass, og hvor mange runder med spørsmål og avklaringer som er nødvendige underveis. Et enkelt bokettersyn i et lite selskap med ryddig regnskap kan være unnagjort i løpet av noen uker til et par måneder. Mer omfattende kontroller, særlig der det oppdages forhold som krever nærmere undersøkelse, kan strekke seg over mange måneder, i noen tilfeller også over ett år.

For Roger sin del innebar bokettersynet av Fjellheim Transport AS en gjennomgang av de to siste inntektsårene, med hovedfokus på fradrag for drivstoff og vedlikehold av kjøretøyparken. Prosessen tok drøyt tre måneder fra varselet kom til Skatteetaten konkluderte, hvorav det meste av tiden gikk med til at regnskapsfører systematiserte og sendte inn etterspurt dokumentasjon i flere omganger.

Hva påvirker hvor lang tid det tar?

Flere faktorer spiller inn på tidsbruken i praksis. Hvor komplett og lett tilgjengelig dokumentasjonen er fra starten av, har mye å si — jo mer selskapet må lete frem i etterkant, desto lenger drar prosessen ut. Antall inntektsår som omfattes av kontrollen, spiller naturligvis også inn: en kontroll av ett år tar normalt kortere tid enn en kontroll som strekker seg over flere år. I tillegg kan Skatteetatens egen saksmengde og kapasitet på det aktuelle tidspunktet påvirke fremdriften, uten at dette har noe med selskapets egen sak å gjøre.

Hva bør du gjøre mens du venter?

Mens et bokettersyn pågår, er det lite å vinne på å presse på for raskere avklaring — men det er mye å vinne på å svare presist og fullstendig på det som etterspørres, innenfor de fristene som settes underveis. Forsinkelser fra selskapets side, for eksempel fordi dokumentasjon kommer inn stykkevis og delt, er en av de vanligste årsakene til at kontroller trekker ut i tid. En god dialog med den saksbehandleren i Skatteetaten som har saken, samt jevnlig kontakt med egen regnskapsfører, bidrar normalt til at prosessen går så smidig som mulig — uansett hvor lang tid den ender opp med å ta.

Skiller fristen seg mellom skatt og merverdiavgift?

Bokettersyn kan omfatte både inntektsskatt og merverdiavgift, og noen ganger begge deler samtidig. De fristreglene som er beskrevet over, tar utgangspunkt i den generelle rammen i skatteforvaltningsloven, som gjelder på tvers av skatteartene kontrollen omfatter. Det kan likevel være nyanser i hvordan fristene beregnes avhengig av hvilken periode og hvilken skatteart som er aktuell, og dette er noe som med fordel avklares konkret med regnskapsfører dersom kontrollen din omfatter flere typer skatteforpliktelser samtidig. For Roger sin del omfattet bokettersynet av Fjellheim Transport AS både inntektsskatt og enkelte spørsmål knyttet til fradragsført merverdiavgift på drivstoff, noe som gjorde at regnskapsføreren måtte holde oversikt over to noe ulike regelsett gjennom prosessen.

Hva om selskapet har byttet regnskapssystem i perioden som kontrolleres?

Et praktisk moment som kan forlenge tidsbruken, er dersom selskapet har byttet regnskapssystem eller regnskapsfører i løpet av den perioden som kontrolleres. Da må ofte data hentes ut fra to ulike systemer, og det kan ta tid å sikre at overgangen mellom systemene er sporbar og godt dokumentert. Roger opplevde nettopp dette, ettersom Fjellheim Transport AS hadde byttet regnskapsprogram midt i den ene kontrollperioden — noe som gjorde at regnskapsføreren måtte bruke noe ekstra tid på å hente frem historiske data fra det gamle systemet før alt kunne sendes samlet til Skatteetaten.

Hva om du er uenig i konklusjonen når fristen for kontrollen løper ut?

Når Skatteetaten har konkludert, betyr ikke det nødvendigvis at saken er endelig avsluttet dersom selskapet er uenig i resultatet. Det finnes klageadgang på vedtak som fattes etter et bokettersyn, med egne frister for å klage. Denne klageadgangen er et eget tema i seg selv, men det er verdt å ha i bakhodet at en konklusjon fra et bokettersyn ikke er siste ord dersom selskapet mener det er begått feil i vurderingen.

Kort oppsummert - Skatteetaten kan normalt endre en skattefastsetting inntil fem år tilbake i tid. - Ved brudd på opplysningsplikten kan denne fristen forlenges, jamfør skatteforvaltningsloven § 12-6 — det konkrete omfanget bør avklares i den enkelte sak. - Det finnes ingen fast maksimaltid for hvor lenge selve bokettersynet kan pågå. - Varigheten avhenger av kontrollens omfang, kompleksitet og hvor raskt etterspurt dokumentasjon kommer på plass. - Rask og fullstendig respons på etterspørsler er det som mest effektivt bidrar til at prosessen går raskt.