Gir tilleggsskatten fradrag i inntekten?

Hvorfor tilleggsskatten ikke trekkes fra

Skatteloven gir fradrag for «kostnad som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt» (skatteloven § 6-1). En kostnad skal altså ha vært brukt for å tjene penger. Tilleggsskatt er noe annet. Den ilegges fordi skattemyndighetene har fått uriktige eller ufullstendige opplysninger, ikke fordi du brukte pengene på å skaffe inntekt.

Skatteloven har heller ingen bestemmelse som åpner for fradrag spesielt for tilleggsskatt. Regelen i § 6-15 om fradrag for skatt og avgift gjelder fast eiendom og særskilt virksomhet eller yrke, og den nevner ikke tilleggsskatt. Konklusjonen er derfor at du ikke får fradrag i inntekten for tilleggsskatten.

Tilleggsskatten erstatter heller ikke skatten du skulle ha betalt. Du betaler den ordinære skatten på inntekten du unnlot å oppgi, og tilleggsskatten kommer oppå.

Hva som utløser tilleggsskatt

Skatteforvaltningsloven § 14-3 første ledd sier at tilleggsskatt ilegges den som gir uriktig eller ufullstendig opplysning til skattemyndighetene eller unnlater å gi en opplysning han har plikt til å gi, når opplysningssvikten kan føre til skattemessige fordeler. Det er altså nok at du kunne ha oppnådd en fordel. Skattemyndighetene trenger ikke bevise at du faktisk sparte skatt.

Tilleggsskatten kan fastsettes samtidig med den skatten den regnes av, eller senere. Fristene for å endre fastsettingen gjelder tilsvarende, og de er vanligvis fem år etter utgangen av skattleggingsperioden (§ 12-6).

Slik regnes tilleggsskatten ut

Hovedregelen står i skatteforvaltningsloven § 14-5. Tilleggsskatten er 20 prosent av den skattemessige fordelen som er oppnådd, eller som kunne vært oppnådd. Satsen er 10 prosent når de uriktige eller ufullstendige opplysningene gjelder noe som også er rapportert av arbeidsgiver eller andre som har plikt til å gi opplysninger om deg.

Har du skjult inntekt, regnes tilleggsskatten av skatten som hadde blitt fastsatt av den inntekten. Det samme gjelder om du hadde et underskudd, slik at skatten uten tillegget ville blitt lavere. Tilleggsskatten regnes altså av det beløpet du ville ha betalt i skatt, ikke av selve inntekten.

Er feilen bare at et fradrag eller en inntekt er ført i feil år, regnes tilleggsskatten av nettofordelen ved at skatten ble utsatt (§ 14-5 fjerde ledd). Har du selv rettet feilen i et senere år før skattemyndighetene tok opp saken, blir fordelen ofte liten.

Når det ikke blir tilleggsskatt

Tilleggsskatt ilegges ikke når forholdet må anses unnskyldelig (skatteforvaltningsloven § 14-3 annet ledd). Loven lister ikke opp hva som er unnskyldelig, så det avgjøres ut fra den enkelte saken.

I § 14-4 står en rekke unntak. Tilleggsskatt fastsettes ikke:

• av riktige og fullstendige opplysninger som er forhåndsutfylt i skattemeldingen
• når feilen skyldes åpenbare regne- eller skrivefeil
• når du frivillig retter opplysningene før kontrolltiltak er satt i verk eller opplysninger er mottatt fra andre
• når tilleggsskatten for det enkelte forholdet blir under 1 000 kroner

Tilleggsskatt som allerede er ilagt, faller ikke bort om du senere retter opplysningene.

Hva du kan gjøre hvis du får tilleggsskatt

Tilleggsskatt er et enkeltvedtak, og skattemyndighetene skal varsle deg før de treffer vedtaket. Fristen for å uttale seg er minst tre uker (§ 14-8). Du kan da komme med opplysninger om at forholdet er unnskyldelig eller at beregningen er feil.

Etter at vedtaket er fattet, kan du klage. Klagefristen er seks uker. Har du en forklaring på hvorfor forholdet er unnskyldelig, er klagen stedet å legge den fram.

Hvis du vil lese mer om forskjellen på ordinær og skjerpet tilleggsskatt, finner du det i spørsmålet om skjerpet tilleggsskatt.

Kort oppsummert

• Tilleggsskatt fradrag: det er ingen regel i skatteloven som gir fradrag for tilleggsskatt.
• Fradrag gis for kostnader til å erverve inntekt (§ 6-1), og tilleggsskatt er en reaksjon på feil.
• Tilleggsskatten er vanligvis 20 prosent av skattefordelen, 10 prosent når andre også har rapportert opplysningene.
• Den kommer i tillegg til skatten du skulle ha betalt, ikke i stedet for den.
• Er forholdet unnskyldelig, eller tilleggsskatten under 1 000 kroner, ilegges den ikke.