Hvordan fungerer regnskapet rundt Skattefunn?
Skattefunn (SkatteFUNN) gir et skattefradrag på 19 prosent av kostnadene i et forsknings- og utviklingsprosjekt som Forskningsrådet har godkjent, og grunnlaget hentes fra et eget prosjektregnskap for Skattefunn. Prosjektregnskapet skal føres løpende, holde prosjektkostnadene atskilt fra vanlig drift og bygge på timelister som føres hver dag og signeres minst hvert kvartal. Egne ansattes timer regnes med en fast timesats på 1,2 promille av årslønnen, høyst 700 kroner, og høyst 1 850 timer per person i året. Revisor må attestere prosjektregnskapet før fradraget kan kreves i skattemeldingen, og pengene kommer med skatteoppgjøret året etter.
Ordningen er åpen for foretak som driver virksomhet, også små aksjeselskaper uten overskudd. Godkjenningen fra Forskningsrådet gjelder prosjektet. Det er prosjektregnskapet som avgjør hvor mye selskapet faktisk får.
Hvordan Skattefunn-fradraget beregnes
Fradraget er 19 prosent av godkjente kostnader, og kostnadene kan være opptil 25 millioner kroner i året (skatteloven § 16-40). Fradraget kommer i tillegg til at kostnadene trekkes fra i inntekten på vanlig måte. Er fradraget større enn skatten selskapet skal betale, utbetales resten i skatteoppgjøret. Et selskap med underskudd får altså hele beløpet utbetalt.
Dette kan tas med i grunnlaget:
- lønn til egne ansatte som jobber i prosjektet, beregnet med timesatsen
- forsknings- og utviklingstjenester som er kjøpt fra andre
- vitenskapelig og teknisk utstyr til prosjektet
- reiser, transport og møter i prosjektet
Dette kan ikke tas med:
- kostnader til søknaden og til revisorens attestasjon
- ulønnet arbeid, også gründerens egne timer når hun ikke får lønn
- timene til eieren av et enkeltpersonforetak
- bruk av utstyr selskapet allerede eier
- vanlig drift og produksjon, og forskning selskapet selger videre til kunder
- kostnader fra andre år enn godkjenningsåret
Kostnader fra før godkjenningen kan tas med hvis de er fra samme år som prosjektet ble godkjent. Merverdiavgift selskapet får fradrag for, skal ikke regnes med. Har prosjektet også fått annen offentlig støtte, for eksempel fra Innovasjon Norge, kan fradraget bli redusert fordi den samlede støtten har et tak.
Hva prosjektregnskap for Skattefunn skal vise
Prosjektregnskapet er en egen oversikt over alle kostnader i prosjektet, ført gjennom året. Det enkleste er å gi prosjektet et eget prosjektnummer eller en egen avdeling i regnskapsprogrammet. Hver faktura og hver time som hører til prosjektet, merkes med nummeret.
Det er de faktiske kostnadene som teller, ikke budsjettet i søknaden. Kostnadene må ha direkte sammenheng med prosjektet slik det er beskrevet i søknaden. For egne ansatte brukes ikke den faktiske lønnskostnaden fra det vanlige regnskapet, men timesatsen ganger antall timer.
Timelister og timesats
Timelistene er det som oftest går galt. Kravene er:
- Timene føres hver dag, med navn, antall timer og hvilket delmål eller hvilken arbeidspakke personen jobbet med.
- Timelistene signeres av den som har jobbet og av prosjektlederen minst hvert kvartal. Elektronisk signering er greit når den kan dokumenteres.
- Timer som mangler eller ikke er signert i tide, faller ut av grunnlaget.
Timesatsen er 1,2 promille av avtalt årslønn ved årets slutt eller prosjektets slutt, høyst 700 kroner. Deltidsansatte regnes om til full stilling først. Det kan tas med høyst 1 850 timer per person i året. Kjøper selskapet utviklingstjenester fra et nærstående selskap, gjelder samme tak på 700 kroner timen.
et teknologiselskap med to utviklere
Sondre Myhre er daglig leder i et aksjeselskap som har fått godkjent et Skattefunn-prosjekt for 2026. To utviklere jobber i prosjektet:
- Utvikler A har 700 000 kroner i årslønn. 1,2 promille er 840 kroner, men taket gir 700 kroner timen. Hun fører 1 200 timer.
- Utvikler B har 550 000 kroner i årslønn, som gir 660 kroner timen. Han fører 900 timer, altså 594 000 kroner.
I tillegg kjøper selskapet utviklingstjenester fra et universitet for 400 000 kroner og har 26 000 kroner i reisekostnader.
Ved årsoppgjøret ser revisoren at utvikler A ikke har signert timelistene for tredje kvartal, der hun har ført 300 timer. De timene kan ikke tas med. Grunnlaget for A blir 900 timer ganger 700 kroner, altså 630 000 kroner. Samlet grunnlag er 630 000 + 594 000 + 400 000 + 26 000 = 1 650 000 kroner. Fradraget blir 19 prosent, altså 313 500 kroner. Med signerte timelister ville det vært 353 400 kroner. De manglende signaturene kostet 39 900 kroner.
Selskapet går med underskudd, så hele fradraget blir utbetalt i skatteoppgjøret i 2027.
Revisor, frister og rapportering
Revisor må attestere prosjektregnskapet, også når selskapet ellers ikke har revisjonsplikt. Revisoren bekrefter kostnadene og opplysningene om annen offentlig støtte, og signerer i Altinn. Uten attestasjonen blir det ikke noe fradrag. Det lønner seg å avtale med revisor tidlig i året.
Fristene for et prosjektår er:
- statusrapport til Forskningsrådet innen 1. mars året etter
- skattemelding med næringsspesifikasjon og prosjektregnskap innen 31. mai året etter (i 2026 var fristen 1. juni)
- sluttrapport til Forskningsrådet når prosjektperioden er over
Skattefunn i årsregnskapet
Fradraget for 2026 gjelder kostnader i 2026, men pengene eller den reduserte skatten kommer først med skatteoppgjøret i 2027. I årsregnskapet for 2026 føres beløpet derfor normalt som en fordring. Hvordan fradraget presenteres i resultatregnskapet, avgjøres etter god regnskapsskikk. Velg én måte og bruk den hvert år. Regnskapsloven sier at utgifter til forskning skal kostnadsføres, mens utgifter til utvikling kan balanseføres (regnskapsloven § 5-6). Les også om hva årsregnskapet i et lite AS skal inneholde.
Kort oppsummert
- Skattefunn gir 19 prosent fradrag for godkjente kostnader, opptil 25 millioner kroner i året, og det som overstiger skatten, utbetales.
- Prosjektregnskap for Skattefunn skal føres løpende og skilles fra vanlig drift.
- Timelister føres hver dag og signeres minst hvert kvartal. Timesatsen er 1,2 promille av årslønnen, høyst 700 kroner.
- Revisor må attestere prosjektregnskapet, og skattemeldingen må leveres innen fristen.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.