Er det fradrag for tap når en venn ikke betaler tilbake et lån?
Som hovedregel nei. Tap på et privat lån til en venn eller et familiemedlem gir ikke fradrag. Gevinst på slike fordringer er skattefri, og etter skatteloven § 9-4 er tap bare fradragsberettiget i samme utstrekning som en gevinst ville vært skattepliktig. Det finnes unntak, blant annet når fordringens verdi tidligere er regnet som skattepliktig inntekt. Kravet mot vennen består, og du kan sette ned verdien av det i formuen.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Tap på et privat lån gir ikke fradrag
Har du lånt penger til en venn, en kollega eller et familiemedlem og aldri får dem tilbake, er det naturlig å tenke at tapet må kunne trekkes fra på skatten. Det kan det ikke, som hovedregel. Skatteloven har ikke en regel som gir fradrag for et uinnfridd privat lån.
Fradrag for tap på en fordring (et krav om penger) er regulert slik at tapet bare gir fradrag der en tilsvarende gevinst ville vært skattepliktig. Det følger av skatteloven § 9-4 første ledd. Der står det at det gis fradrag for tap ved realisasjon i samme utstrekning som en gevinst er skattepliktig etter kapittel 9.
Gevinsten er skattefri, så tapet gir ikke fradrag
Skatteloven § 9-3 første ledd sier at gevinst ved realisasjon av «muntlige fordringer og andre gjeldsbrev enn mengdegjeldsbrev» er unntatt fra skatteplikt utenfor virksomhet. Et vanlig privat lån, enten det er avtalt muntlig eller skrevet i et gjeldsbrev, er en slik fordring.
Realisasjon omfatter ifølge § 9-2 blant annet innfrielse eller bortfall av fordring. Når lånet bortfaller fordi vennen ikke kan betale, har du dermed et tap ved realisasjon. Men siden gevinst på slike fordringer er skattefri, gir ikke tapet fradrag.
Det er altså ikke tilfeldig at du ikke kan trekke fra. Loven behandler gevinst og tap likt: et utlån som går bra, gir ikke skatt på hovedstolen, og et utlån som går dårlig, gir ikke fradrag.
Unntak der tapet kan gi fradrag
Det finnes tilfeller der regelen slår annerledes ut:
- Fordringens verdi har tidligere vært regnet som skattepliktig inntekt hos deg. Da er gevinst skattepliktig etter § 9-3, og tapet gir fradrag etter § 9-4. Dette unntaket står uttrykkelig i siste punktum i § 9-3 første ledd.
- Fordringen er et mengdegjeldsbrev, for eksempel en obligasjon. Her gjelder skattefritaket i § 9-3 ikke, og tap kan være fradragsberettiget.
- Lånet er gitt som ledd i virksomhet. Etter skatteloven § 6-2 annet ledd gis det fradrag for endelig konstatert tap på utestående fordring i virksomhet.
Et lån til en venn i fritiden faller utenfor alle tre. Har du lånt ut penger gjennom et firma du driver, er det virksomhetsreglene som gjelder.
Du kan sette ned verdien i formuen
Det finnes en liten lettelse. Utestående krav verdsettes i formuen til pålydende, altså det beløpet kravet lyder på. Men etter skatteloven § 4-15 skal et krav som ikke ventes innfridd helt eller delvis, verdsettes til det kravet med rimelig sikkerhet vil innbringe.
Er vennen insolvent og du ikke venter å få noe tilbake, kan fordringen verdsettes lavt eller til null. Det reduserer formuen du oppgir, og dermed eventuell formuesskatt. Det hjelper bare hvis du faktisk betaler formuesskatt. Det gir ikke fradrag i inntekten.
Kravet består selv om du ikke får fradrag
At skatten ikke gir deg fradrag, betyr ikke at kravet mot vennen faller bort. Skylden består, og du kan fortsatt kreve betaling. Hvordan du går fram, hva et gjeldsbrev betyr for muligheten til tvangsinndriving og hvor lenge kravet kan kreves, står i artiklene om gjeldsbrev mellom privatpersoner og foreldelsesfristen.
Får du senere penger fra vennen, er hovedstolen skattefri. Renter du får betalt, er derimot skattepliktig inntekt som kapitalinntekt.
Marit og Joakim
Marit Aas lånte vennen Joakim 80 000 kroner til å starte et snekkerverksted. De skrev et enkelt gjeldsbrev uten rente. Joakim fikk det ikke til å gå rundt, og verkstedet ble lagt ned. I fjor fikk han gjeldsordning. Marit regner med at hun ikke får noe tilbake.
Marit kan ikke trekke fra de 80 000 kronene på skattemeldingen. Lånet er en vanlig privat fordring, og gevinst på den ville vært skattefri. Hun kan derimot sette ned verdien av fordringen i formuen. I år oppgir hun den til null i stedet for 80 000 kroner.
Hadde Marit i stedet kjøpt en obligasjon i et selskap som gikk konkurs, ville det vært en annen vurdering, fordi gevinst på obligasjoner kan være skattepliktig.
Hva du kan gjøre før du låner ut
Fordi du ikke får fradrag hvis lånet går tapt, er det viktig å vurdere risikoen først. Skriv et gjeldsbrev som viser beløp, rente og nedbetaling, slik at du har et dokument å gå ut fra hvis det blir uenighet. Et skriftlig gjeldsbrev gjør det lettere å kreve pengene inn, og du kan eventuelt bruke det som grunnlag for å gå til forliksrådet.
Vurder også om du er villig til å tape beløpet. Tap på et privat lån er en privatøkonomisk risiko. Skatten dekker den ikke.
Kort oppsummert
- Tap på et privat lån til en venn gir som hovedregel ikke fradrag, fordi gevinst på slike fordringer er skattefri (skatteloven §§ 9-3 og 9-4).
- Unntak gjelder for blant annet mengdegjeldsbrev, fordringer der verdien tidligere er skattlagt, og tap i virksomhet.
- Er kravet ikke ventet innfridd, kan du sette ned verdien i formuen etter § 4-15.
- Kravet mot vennen består, og hovedstolen er skattefri hvis du får den tilbake.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.