Får jeg fradrag for tap på lån gjennom folkefinansiering?
Som hovedregel nei. Tap på lån du har gitt gjennom folkefinansiering gir normalt ikke fradrag, fordi gevinst på vanlige gjeldsbrev er skattefri og tap bare gir fradrag i samme utstrekning som en gevinst ville vært skattepliktig (skatteloven § 9-4). Unntak kan gjelde mengdegjeldsbrev og renter du har betalt skatt av uten å ha fått dem utbetalt. Du kan uansett sette ned verdien av kravet i formuen når du ikke venter å få pengene tilbake.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Tapet regnes som en realisasjon
Når et selskap ikke kan betale tilbake et lån, mister du en fordring helt eller delvis. Skatteloven regner innfrielse eller bortfall av en fordring som realisasjon (§ 9-2 første ledd). Det samme gjelder når fordringen går tapt, for eksempel fordi selskapet er avviklet eller konkursboet ikke har penger igjen. Spørsmålet om fradrag for tap avgjøres derfor etter reglene om gevinst og tap ved realisasjon, ikke etter reglene om vanlige kostnader.
Fradragsregelen for tap ved realisasjon er kort. Skatteloven § 9-4 sier at det gis fradrag for tap i samme utstrekning som en gevinst er skattepliktig. Er gevinsten på et formuesobjekt skattefri, er tapet ikke fradragsberettiget. Om du kan trekke fra tapet på et folkefinansieringslån, avhenger derfor av om en gevinst på lånet ville vært skattepliktig.
Vanlige gjeldsbrev gir ikke fradrag
Etter § 9-3 første ledd er gevinst ved realisasjon av muntlige fordringer og andre gjeldsbrev enn mengdegjeldsbrev unntatt fra skatteplikt utenfor virksomhet. Betaler selskapet tilbake hele lånet, har du ingen skattepliktig gevinst å bokføre, for gevinsten er skattefri. Går lånet dårlig, gjelder den samme logikken motsatt vei: fordi gevinst ville vært skattefri, gir tapet heller ikke fradrag.
Dette er den samme regelen som gjelder for tap på et lån til en venn, og tapets størrelse endrer ingenting. Kravet om at et tap må være endelig konstatert, står i § 6-2 annet ledd og gjelder tap på utestående fordring i virksomhet. Det gir ikke en privatperson som låner ut penger i fritiden rett til fradrag. Konsekvensen er også at du ikke kan trekke tapet fra rentene du har fått på andre lån. Rentene skattlegges for seg, og tapet står utenfor regnestykket.
Når lånet kan regnes som mengdegjeldsbrev
Hovedregelen har et unntak. Mengdegjeldsbrev er ikke nevnt blant de skattefrie fordringene, bortsett fra mengdegjeldsbrev som er anskaffet før 10. mai 1990. Et mengdegjeldsbrev som er anskaffet senere, gir skattepliktig gevinst og dermed fradrag for tap.
Skatteloven definerer ikke mengdegjeldsbrev. I vanlig forståelse er det gjeldsbrev som utstedes i en serie med like vilkår til mange långivere, slik obligasjoner gjør. Om et lån gjennom en folkefinansieringsplattform er et slikt gjeldsbrev, avhenger av hvordan lånet er utformet, og det finnes ingen fast regel for folkefinansiering. Har du lånt ut til selskapet på individuelle vilkår, taler det mot at det er et mengdegjeldsbrev. Har mange investorer fått identiske vilkår i samme utstedelse, kan det tale for.
Renter du har skattet av uten å få dem utbetalt
Et annet unntak står i slutten av § 9-3 første ledd. Gevinst ved realisasjon av en fordring blir likevel skattepliktig hvis verdien av fordringen tidligere har vært regnet som skattepliktig inntekt. Har du i et tidligere år skattet av påløpte renter som du aldri fikk utbetalt, kan tapet av akkurat disse rentene gi fradrag etter § 9-4. Det gjelder bare den delen som du faktisk har betalt skatt av. Selve hovedstolen følger hovedregelen.
Sett ned verdien i formuen
Selv om du ikke får fradrag i inntekten, har tapet betydning for formuen. Utestående krav verdsettes til pålydende, men krav som ikke ventes innfridd helt eller delvis, verdsettes til det kravet med rimelig sikkerhet vil innbringe (skatteloven § 4-15). Er selskapet konkurs og det ikke er utsikt til utbytte, kan du sette verdien til null. Får du senere en del av pengene tilbake, for eksempel som utbytte fra konkursboet, fører du den restverdien som kravet da har. Behold plattformens meldinger om avskrivning, konkurs eller avvikling, slik at du kan vise hvorfor du har satt verdien ned. Det reduserer formuesgrunnlaget fra året tapet er sikkert. For mange får det ingen praktisk betydning fordi de ligger under bunnfradraget, men det er riktig å føre kravet til den verdien det faktisk har.
Håkon og de fem små lånene
Håkon har lånt ut 3 000 kroner til hvert av fem prosjekter gjennom samme plattform, til sammen 15 000 kroner. Ett av selskapene går konkurs, og han får aldri tilbake de 3 000 kronene. Han har fått 700 kroner i renter fra selskapet før konkursen, og skattet av dem.
De 3 000 kronene gir ikke fradrag. Lånet er et vanlig gjeldsbrev, og en gevinst på det ville vært skattefri. Rentene på 700 kroner var utbetalt og skattepliktige da han fikk dem, så de er uberørt av tapet. Hadde han derimot skattet av 700 kroner i renter som var påløpt, men aldri ble utbetalt, kunne tapet av akkurat disse rentene gitt fradrag.
Håkon kan føre kravet mot det konkursrammede selskapet som null i formuen. De fire andre lånene fører han fortsatt opp til pålydende.
Kort oppsummert
- Tap på lån gjennom folkefinansiering gir som hovedregel ikke fradrag. Etter skatteloven § 9-4 gir tap bare fradrag i samme utstrekning som en gevinst er skattepliktig.
- Gevinst på vanlige gjeldsbrev er skattefri etter § 9-3, så tapet er ikke fradragsberettiget.
- Mengdegjeldsbrev og renter du har skattet av uten å få dem utbetalt, kan gi fradrag. Om et plattformlån er et mengdegjeldsbrev, avhenger av hvordan det er utformet.
- Tap på folkefinansiering gir uansett lavere verdi på kravet i formuen når tapet er sikkert (§ 4-15).
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.