Markedsføring er en klassisk driftskostnad

Kostnader til markedsføring har alltid vært en av de mest opplagte typene fradragsberettigede driftskostnader, uansett kanal. Formålet med markedsføring er nettopp å skaffe selskapet flere kunder og mer inntekt — det er nesten en lærebokdefinisjon på en kostnad som er pådratt for å erverve skattepliktig inntekt, slik skatteloven § 6-1 krever. At markedsføringen i dag i stor grad skjer digitalt og gjennom sosiale medier, endrer ikke dette utgangspunktet.

For Håkon Sport AS betyr dette at kostnader som betalt annonsering på Instagram og Facebook, søkemotorannonsering, produksjon av bilder og video til bruk i markedsføring, drift og videreutvikling av nettsiden, samt kostnader til et grafisk profilverktøy for å lage innhold, alle er fradragsberettigede driftskostnader på lik linje med mer tradisjonell markedsføring som trykte annonser, roll-ups eller reklame i lokalavisen.

Innholdsproduksjon: samme prinsipp som tradisjonell reklame

Mange gründere er usikre på om «nyere» former for markedsføring, som produksjon av innhold til sosiale medier, teller på samme måte som klassisk annonsering. Svaret er ja. Betaler Håkon en fotograf for å ta produktbilder til bruk i nettbutikken og på Instagram, eller leier han inn noen til å redigere en produktvideo, er dette kostnader som tjener nøyaktig samme formål som en tradisjonell reklamefilm eller et magasinoppslag: å synliggjøre produktene og tiltrekke kunder. Fradragsretten følger formålet med kostnaden, ikke hvilken plattform innholdet til slutt publiseres på.

Influencer- og samarbeidsavtaler

Håkon inngår en avtale med en lokal klatreprofil som får tilsendt klatreutstyr og et honorar mot å omtale produktene på sin egen Instagram-konto. Dette er også en markedsføringskostnad, og følger de samme prinsippene som annen reklame og sponsing av synlighet: selskapet betaler for eksponering og omtale som skal bidra til økt salg. Både honoraret og verdien av utstyret som gis bort som en del av avtalen, kan normalt regnes som en markedsføringskostnad for Håkon Sport AS, forutsatt at avtalen faktisk har et reelt markedsføringsformål og ikke bare er en unnskyldning for å gi bort varer gratis til bekjente uten noen forretningsmessig begrunnelse.

Det er verdt å merke seg at slike samarbeid også kan ha skattemessige sider for profilen som mottar utstyr og honorar — men det er en vurdering på influencerens hånd, ikke noe som påvirker Håkon Sport AS sin fradragsrett for kostnaden.

Hva med sponsing og gaver i markedsføringsøyemed?

Det finnes en nær beslektet problemstilling — nemlig sponsing av idrettslag og lignende — som har noen flere nyanser enn ren annonsering, fordi grensen mot rene gaver uten noen motytelse kan være uklar. Denne problemstillingen er viktig nok til å fortjene sin egen, grundigere gjennomgang lenger ute i denne artikkelserien. Kort fortalt: så lenge markedsføringskostnaden er en reell betaling for synlighet eller omtale, og ikke i realiteten en gave uten motytelse, ligger den godt innenfor fradragsretten for markedsføring.

Standard og rimelighet

Som med de fleste driftskostnader er det også her et poeng at kostnaden bør stå i et rimelig forhold til virksomhetens størrelse og formål. En liten nettbutikk som Håkon Sport AS vil normalt ikke ha noe problem med å fradragsføre annonsebudsjetter, innholdsproduksjon og mindre samarbeidsavtaler i en størrelsesorden som gir mening for en virksomhet på dette nivået. Skulle markedsføringskostnadene derimot bli svært store i forhold til omsetningen, eller gå til formål som er vanskelige å knytte til noen reell markedsføringseffekt, kan det oppstå spørsmål om hele eller deler av kostnaden egentlig har et annet formål enn å skaffe selskapet inntekt.

Dokumentasjon av markedsføringskostnader

Håkon bør, som ved alle andre kostnader, sørge for å ta vare på avtaler, fakturaer og en kort beskrivelse av hva som er kjøpt og hvorfor — særlig ved samarbeidsavtaler med enkeltpersoner, hvor det er lurt å ha en skriftlig avtale som viser hva selskapet faktisk får igjen for honoraret og utstyret som gis bort. Dette gjør det enkelt å vise, om det skulle bli spørsmål om det, at kostnaden er en reell markedsføringsinvestering og ikke noe annet.

Kompetanseheving innen egen markedsføring

Håkon vurderer også å melde seg på et kurs i digital markedsføring for selv å bli bedre til å kjøre annonsekampanjer og lage godt innhold til nettbutikken. Kurs og kompetanseheving som er direkte relevant for driften av selskapet, og som skal brukes i arbeidet med å markedsføre og selge produktene, faller normalt innenfor fradragsretten på samme måte som andre driftsrelaterte kostnader. Det avgjørende her, som ellers, er at kurset har en klar og forståelig sammenheng med det Håkon Sport AS driver med — et kurs i digital markedsføring for en nettbutikk er lett å begrunne på denne måten, mens et kurs uten noen naturlig kobling til virksomheten ville stilt seg annerledes.

Egne produkter gitt bort som en del av markedsføringen

Håkon sender også av og til ut gratis produktprøver til mikro-influensere og potensielle samarbeidspartnere for å bygge relasjoner og synlighet i klatremiljøet, uten noen formell avtale om omtale i retur. Så lenge dette skjer i et omfang og med en begrunnelse som klart handler om å bygge merkevare og relasjoner av kommersiell betydning for selskapet — ikke om å gi bort varer til venner og bekjente uten noen forretningsmessig sammenheng — regnes kostnaden ved varene normalt som en markedsføringskostnad. Blir omfanget stort, eller mottakerne i realiteten er personlige bekjente av Håkon uten noen reell tilknytning til markedsføringsformålet, bør han være mer forsiktig med å regne dette som en ordinær driftskostnad.

Kort oppsummert - Markedsføringskostnader, uavhengig av kanal, er en klassisk og godt etablert type fradragsberettiget driftskostnad. - Digital markedsføring, innholdsproduksjon og sosiale medier følger samme prinsipper som tradisjonell reklame. - Honorar og produkter gitt i influencer-samarbeid kan regnes som markedsføringskostnad, forutsatt reelt forretningsformål. - Kostnaden bør stå i et rimelig forhold til virksomhetens størrelse og formål. - Skriftlige avtaler og god dokumentasjon gjør det enklere å vise at kostnaden er en reell markedsføringsinvestering.