Regnskapsførerutgifter — normalt uproblematisk

Utgifter til regnskapsfører for å ivareta selskapets bokføring, årsregnskap, lønnskjøring og skattemeldinger er en klassisk og uproblematisk driftskostnad. Dette er tjenester selskapet er avhengig av for å drive lovlig og forsvarlig, og har en opplagt tilknytning til virksomheten. Ingrid Handel AS kan trekke fra alt av ordinære regnskapsførerhonorarer knyttet til den løpende driften uten at det byr på tvil.

Advokatutgifter knyttet til virksomheten

Det samme gjelder som hovedregel advokatutgifter som er direkte knyttet til selskapets drift. Bistand til å forhandle eller kvalitetssikre en leverandøravtale, bistand i en tvist med en kunde, bistand ved oppsigelse av en ansatt, eller generell selskapsrettslig rådgivning knyttet til driften — alt dette er kostnader selskapet pådrar seg for å sikre og drive sin egen virksomhet, og faller derfor inn under hovedregelen i skatteloven § 6-1 om fradragsrett.

Da Ingrid får advokathjelp til å gå gjennom en ny avtale med en av sine leverandører i Italia, er dette et godt eksempel på en fradragsberettiget kostnad: den er direkte knyttet til en konkret del av driften, og formålet er å sikre selskapets kommersielle interesser.

Advokatutgifter til private forhold — ikke fradragsberettiget selv om fakturaen går til selskapet

Her kommer den viktige presiseringen: det avgjørende er hva bistanden faktisk gjelder, ikke hvem fakturaen er adressert til. Bruker Ingrid en advokat til å bistå seg i sin private skilsmisse — herunder forhandlinger om bosted, barnefordeling eller deling av privat formue — er dette en ren privat sak som ikke har noen tilknytning til Ingrid Handel AS sin inntektsskapende virksomhet. Selv om hun skulle be advokaten fakturere selskapet for enkelhets skyld, endrer ikke det den underliggende karakteren av kostnaden.

Fører selskapet en slik faktura som driftskostnad, risikerer man samme type konsekvens som ved annet privat forbruk ført gjennom firmaet: kostnaden strykes som fradrag hos selskapet, og verdien kan i tillegg anses som en fordel Ingrid har mottatt personlig, typisk beskattet som utbytte eller lønn.

Gråsoner: når advokatbistanden berører begge deler

I praksis er det ikke alltid et rent skille. Tenk deg at Ingrid, i forbindelse med skilsmisseoppgjøret, også må avklare hvordan aksjene i Ingrid Handel AS skal verdsettes og eventuelt fordeles mellom henne og eksmannen. Denne typen bistand har et element av selskapsrettslig vurdering, men det bakenforliggende formålet er fortsatt et privat familierettslig oppgjør — ikke å erverve, vedlikeholde eller sikre selskapets skattepliktige inntekt. Slik bistand bør som hovedregel regnes som en privat kostnad, selv om den tidvis også omhandler selskapet som sådan, ettersom det er formålet med oppdraget — det private oppgjøret — som er avgjørende, ikke at aksjeposten i selskapet nevnes underveis.

Er man i tvil om en advokatregning har et rent forretningsmessig formål eller et blandet formål, er det klokt å be advokaten spesifisere fakturaen etter tema, slik at den delen som klart gjelder selskapet kan skilles fra det som gjelder private forhold.

Regnskapsfører til private formål

Samme logikk gjelder motsatt vei for regnskapsføreren. Bruker Ingrid regnskapsføreren sin til å sette opp et privat budsjett for husholdningen, eller til å bistå med noe som utelukkende gjelder hennes private økonomi og ikke selskapet, er heller ikke dette en fradragsberettiget kostnad for Ingrid Handel AS — selv om det er samme regnskapsfører hun uansett har et løpende forhold til gjennom selskapet.

Oppsummert praktisk råd

For Ingrid er den enkleste tommelfingerregelen å spørre: gjelder denne fakturaen noe selskapet trenger for å drive, eller noe jeg trenger som privatperson? Regnskap, årsoppgjør, kontraktsgjennomgang og forretningstvister havner i den første kategorien. Skilsmisse, privat arv, eller andre rent personlige juridiske forhold havner i den andre — uansett hvilket navn som står øverst på fakturaen.

Selskapsrettslig bistand knyttet til driften av selskapet selv

En kategori som ofte glemmes, er advokat- og rådgivningsbistand knyttet til selve selskapsstrukturen — for eksempel bistand til å sette opp aksjonæravtale mellom Ingrid og en eventuell medeier, bistand ved en kapitalforhøyelse, eller juridisk gjennomgang i forbindelse med et styremøte eller en generalforsamling. Denne typen kostnader anses normalt som knyttet til selskapets egen drift og organisering, og er dermed fradragsberettiget på samme måte som annen forretningsjuridisk bistand, selv om den ikke er direkte knyttet til ett enkelt salg eller én enkelt kunde.

Det finnes likevel grensetilfeller også her. Bistand som utelukkende gjelder Ingrids personlige eierandel i selskapet — for eksempel dersom hun personlig skal selge sine egne aksjer til en tredjepart, og trenger advokatbistand for å forhandle sin egen private salgsavtale — vil normalt regnes som en kostnad som gjelder Ingrid som aksjonær og privatperson, ikke som en driftskostnad for selskapet, selv om det er selskapets aksjer saken gjelder.

Tvister med ansatte eller leverandører

Skulle Ingrid Handel AS havne i en tvist med en tidligere ansatt om en oppsigelse, eller med en leverandør om en kontraktsbrudd, er advokatbistand i en slik sak en klar driftskostnad. Det samme gjelder kostnader til å håndtere en reklamasjonssak fra en kunde, eller å innhente juridisk rådgivning om hvordan selskapets standardvilkår bør utformes for å unngå fremtidige tvister. Fellesnevneren for alt dette er at bistanden søker å beskytte eller sikre selskapets egen inntektsskapende virksomhet — akkurat den tilknytningen skatteloven § 6-1 krever.

Kort oppsummert - Regnskapsførerutgifter knyttet til selskapets bokføring og drift er normalt uproblematisk fradragsberettiget. - Advokatutgifter direkte knyttet til selskapets virksomhet, som avtaler og tvister, er fradragsberettiget. - Advokatutgifter til rent private forhold, som skilsmisse, er ikke fradragsberettiget i selskapet selv om fakturaen sendes dit. - Det er bistandens faktiske formål som avgjør fradragsretten, ikke hvem fakturaen er adressert til. - Ved blandede saker bør man be om spesifiserte fakturaer som skiller selskapsrelatert bistand fra private forhold.