Fra begrenset til full skatteplikt: dette endres for deg
Blir du skattemessig bosatt i Norge, blir du skattepliktig for all inntekt og formue i hele verden, ikke bare lønnen fra arbeidet her. Du blir regnet som bosatt når du oppholder seg i Norge mer enn 183 dager i løpet av en tolvmånedersperiode eller mer enn 270 dager i løpet av 36 måneder. Er du i kildeskatteordningen, skattlegges du etter vanlige regler først fra året etter at vilkårene er oppfylt. Skatteavtaler kan likevel flytte retten til å skattlegge enkelte inntekter til hjemlandet.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva begrenset skatteplikt betyr
Er du ikke bosatt i Norge, har du begrenset skatteplikt. Da skatter du bare av inntekter og formue som har tilknytning hit. Skatteloven § 2-3 lister opp hva det gjelder, blant annet fast eiendom i Norge, virksomhet som drives her, utbytte fra norske selskaper og vederlag for personlig arbeid utført i Norge under midlertidig opphold. Lønnen fra jobben du gjør her, er altså skattepliktig til Norge, mens renter og leie fra utlandet ikke er det.
Mange i denne gruppen skattlegges etter kildeskatteordningen i skatteloven kapittel 20. Den har ingen fradrag og er enkel å forholde seg til.
Hva full skatteplikt betyr
Er du bosatt i Norge, har du full skatteplikt. Etter skatteloven § 2-1 gjelder skatteplikten all formue og inntekt, både her i riket og i utlandet. Det omfatter lønn fra norske og utenlandske arbeidsgivere, leieinntekt fra bolig i hjemlandet, renter og utbytte fra utenlandske kontoer og verdipapirer, og gevinst ved salg av eiendeler utenfor Norge.
Du må også regne med formuesskatt. Plikten til å svare formuesskatt er betinget av at du bor i riket 31. desember året før skattefastsettingsåret (§ 2-1 sjuende ledd). Verdien av bolig og kontoer i utlandet kan komme med i formuen din.
Til gjengjeld får du tilgang til skattefradragene som ligger i vanlig skattlegging, som personfradrag og fradrag for gjeldsrenter. Skattemeldingen blir mer omfattende. Du må levere den selv med alle utenlandske inntekter og eiendeler, mens den som bare har inntekt under kildeskatteordningen, er fritatt fra å levere skattemelding (skatteforvaltningsloven § 8-2 femte ledd).
Når regnes du som bosatt?
Loven bruker oppholdsdager som hovedregel. Du anses som bosatt hvis du oppholder deg i Norge mer enn 183 dager i løpet av en tolvmånedersperiode, eller mer enn 270 dager i løpet av en periode på 36 måneder. Du anses bosatt fra og med det inntektsåret oppholdet overstiger antall dager (§ 2-1 annet ledd). Dagene i en tolvmånedersperiode trenger ikke ligge i samme kalenderår.
Bosted kan også oppstå på andre måter, for eksempel når du flytter hit med familien og tar fast opphold. Skatteavtaler har egne regler for hvilket land som har bostedet, hvis du etter norsk lov og hjemlandets regler kan være bosatt begge steder. Sier avtalen at du hører til i hjemlandet, kan Norge ikke skattlegge verdensinntekten din på vanlig måte.
Overgangen fra kildeskatt
For deg i kildeskatteordningen er det en overgangsregel. Blir du bosatt i riket, skattlegges du etter de alminnelige reglene, men først for inntektsåret etter det året du oppfylte vilkårene i § 2-1 (skatteloven § 20-5). Har du kapitalinntekter over et fastsatt beløp, gjelder ikke utsettelsen. I forskriften er grensen satt til brutto kapitalinntekter over 10 000 kroner.
Skattemeldingen for første år med vanlig skattlegging blir derfor den første som viser alt du eier og tjener utenfor Norge.
Dobbeltbeskatning og skatt betalt i hjemlandet
Betaler du skatt i hjemlandet av inntekt som også er skattepliktig i Norge, kan du få fradrag i norsk skatt for den utenlandske skatten (skatteloven § 16-20). Hvor mye som gis i fradrag, avhenger av hvilken inntekt skatten gjelder og av skatteavtalen mellom landene. Mange skatteavtaler bestemmer også at enkelte typer inntekt bare skal skattlegges i ett av landene.
Vær oppmerksom på at skatten du har betalt i utlandet, må være endelig fastsatt, og du bør ha dokumentasjon fra utenlandske myndigheter.
Marta fra Litauen
Marta Kaminskaite kommer til Norge 1. februar 2025 for å jobbe på et lager i Moss. Hun leier en liten leilighet og blir her. I hjemlandet eier hun en leilighet i Vilnius som foreldrene bruker, og en sparekonto som gir henne rundt 800 kroner i renter i året. Det første året skattlegges hun etter kildeskatteordningen av lønnen. I august passerer hun 183 dager i Norge, og dermed er vilkårene i § 2-1 oppfylt i 2025.
Fordi hun ikke har kapitalinntekter over 10 000 kroner brutto, skattlegges hun etter vanlige regler først fra og med 2026. I skattemeldingen for 2026 må hun føre opp renteinntekten, kontoen i Litauen og leiligheten som formue. Hadde hun leid ut leiligheten for flere titusen kroner i året, ville kapitalinntekten vært over grensen, og vanlige regler ville gjelde allerede fra 2025. Har hun betalt skatt i Litauen av inntekt som også skattlegges i Norge, kan hun kreve fradrag for den.
Kort oppsummert
- Begrenset skatteplikt betyr at du skattlegges for inntekt og formue med tilknytning til Norge. Full skatteplikt betyr skatt av alt, uansett hvor det er opptjent.
- Du blir regnet som bosatt etter mer enn 183 dager i en tolvmånedersperiode eller mer enn 270 dager i en periode på 36 måneder.
- Kildeskatteordningen gir overgang til vanlige regler først året etter at du ble bosatt, med unntak for kapitalinntekter over fastsatt beløp.
- Betalt skatt i utlandet kan gi fradrag i norsk skatt, og skatteavtalen avgjør hvilket land som kan skattlegge hva.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.