Når forfaller forskuddsskatten for privatpersoner?

Fire terminer i inntektsåret

Forskuddsskatten betaler du i løpet av selve inntektsåret, ikke etter at året er over. Skattebetalingsloven § 10-20 første ledd fastsetter at den forfaller i fire like store terminer. Terminene er 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember.

Fordelingen er jevn. Er forskuddsskatten 36 000 kroner for året, betaler du 9 000 kroner hver gang. Du får et eget beløp for hver termin i meldingen om forskuddsskatt, og betaler på vanlig måte til skattekontoret.

Utløper betalingsfristen på en lørdag, søndag eller helligdag, flyttes den til nærmeste virkedag (§ 10-2). I 2026 faller 15. mars på en søndag, og da er frist mandag 16. mars. Terminene i juni, september og desember faller på hverdager.

Når forfaller forskuddsskatten annerledes?

Loven har flere unntak fra de fire like terminene.

Er forskuddsskatten for året under 2 000 kroner, forfaller den i sin helhet 15. juni. Du slipper altså å dele opp små beløp.

Forfallet kan heller ikke komme tidligere enn tre uker etter at meldingen om forskuddsskatt ble sendt til deg. Blir forskuddsskatten skrevet ut så sent at en eller flere terminer allerede er passert, fordeles beløpet med likt beløp på de terminene som gjenstår. Forskuddsskatt under 2 000 kroner forfaller da ved neste termin. Er alle terminene passert, forfaller beløpet tre uker etter at meldingen ble sendt.

Skattekontoret kan fastsette andre terminer når inntekten fordeler seg særlig ujevnt, og det samme gjelder når en skatteavtale gjør at du skal betale forskuddsskatt av inntekt opptjent i utlandet. Departementet og Stortinget kan dessuten gi regler om avvikende forfall og om differensiering av terminene i løpet av året (§ 10-20 andre, femte og sjette ledd). Datoene i meldingen du har fått, er det som gjelder for deg.

Hvem betaler forskuddsskatt, og hva bygger den på?

Personlige skattytere skal svare forskuddsskatt av formue og inntekt som det ikke blir foretatt forskuddstrekk i (§ 6-1). Det gjelder for eksempel leieinntekt og næringsinntekt. Lønnstakere med vanlig trekk betaler normalt ikke forskuddsskatt av lønnen.

Forskuddsskatten skrives ut før inntektsåret begynner. For nye skattepliktige skrives den ut snarest mulig etter at plikten oppstod (§ 6-7). Grunnlaget er formue og inntekt ved siste skattefastsetting (§ 6-3 andre ledd). Venter du å tjene mer eller mindre enn det, kan du be om å få forskuddsskatten endret. Ber du om et høyere grunnlag, skal anmodningen i alminnelighet tas til følge. Å sette ned forskuddsskatten krever at det er overveiende sannsynlig at du ellers får en restskatt eller et tilgode som utgjør minst en femtedel av det utskrevne beløpet (§ 6-3 femte ledd).

Hva skjer hvis du ikke betaler i tide?

Blir en termin ikke betalt ved forfall, forfaller de etterfølgende terminene til betaling samtidig (§ 10-20 fjerde ledd). Hele resten av forskuddsskatten kan altså kreves inn på en gang.

I tillegg skal det beregnes rente av skattekrav som ikke betales innen forfall. Renten løper fra forfallstidspunktet og frem til du betaler (§ 11-1). At de senere terminene forfaller tidligere, har ingen betydning for renteberegningen. Renten regnes bare fra det opprinnelige forfallet.

Vil du slippe å bli stående med et krav i skatteoppgjøret, kan du betale mer enn utskrevet forskuddsskatt. Slike innbetalinger kan skje før skatteoppgjøret foreligger, men senest 31. mai i fastsettingsåret (§ 4-7).

Forskuddsskatten er bare et forskudd. I skatteoppgjøret trekkes det du har betalt inn, fra den endelige skatten (§ 7-1). Er den endelige skatten lavere enn forskuddet, frafalles det overskytende, og det som er innbetalt av det, betales tilbake til deg. Overskytende forskuddsskatt som er betalt innen utgangen av inntektsåret, gir rentegodtgjørelse fra 1. juli i inntektsåret frem til skatteoppgjøret sendes (§ 11-5 andre ledd). Skatteetaten kan også frita deg for terminer som gjenstår, når det er overveiende sannsynlig at du har betalt inn mer enn nok (§ 6-3 sjette ledd).

Kort oppsummert

• Forfall for forskuddsskatt for personlige skattytere er fire like store terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember.
• Er forskuddsskatten under 2 000 kroner, forfaller hele beløpet 15. juni.
• Forfallet er tidligst tre uker etter at meldingen ble sendt. Kommer meldingen sent, fordeles beløpet på terminene som gjenstår.
• Faller en frist på helg eller helligdag, flyttes den til neste virkedag.
• Betaler du ikke en termin, forfaller resten av terminene, og rente løper fra opprinnelig forfall.