Hvordan føres et lån fra familien til bedriften?

Lånet er gjeld, ikke inntekt

Pengene bedriften låner, er ikke tjent. De skal betales tilbake. Derfor havner lånet i balansen (oversikten over eiendeler og gjeld) og ikke i resultatregnskapet (oversikten over inntekter og kostnader). Det blir heller ingen skatt på selve lånebeløpet, og det er ikke salg av varer eller tjenester, så det skal ikke beregnes merverdiavgift.

Gjeld deles i langsiktig og kortsiktig. Gjeld som skal betales innen ett år, er kortsiktig. Et lån over flere år er langsiktig, men det første årets avdrag kan føres som kortsiktig gjeld (regnskapsloven § 5-13 tredje ledd).

Det er en forskjell på enkeltpersonforetak og aksjeselskap. Et enkeltpersonforetak er ikke en egen person rettslig sett. Lånet er egentlig eierens gjeld, men det føres i regnskapet til foretaket når pengene brukes i driften. I et aksjeselskap er det selskapet som er låntaker, og eieren hefter ikke for lånet med mindre hun har gitt kausjon.

Låneavtalen er bilaget

Hver postering i regnskapet skal ha dokumentasjon (se bokføringsloven). For et familielån er det låneavtalen sammen med bankoverføringen. Avtalen bør inneholde:

• hvem som låner ut, og hvem som låner
• beløpet og datoen for utbetaling
• renten, eller at lånet er rentefritt
• nedbetalingsplan og forfall for hvert avdrag
• hva som skjer hvis bedriften blir solgt, legges ned eller ikke kan betale

Avtalen kan signeres med BankID (se gjeldsbrev signert digitalt). Pengene bør gå fra långiverens konto til bedriftens konto, ikke via eierens private konto. Da er sporet i banken det samme som i regnskapet.

Slik bokføres lån fra familien til bedriften

Når pengene kommer inn, øker banken og gjelden like mye. Renter som betales, føres som rentekostnad. Avdrag føres mot gjelden og er ikke en kostnad. Det er bare renten som påvirker resultatet.

Gi lånet en egen gjeldskonto i regnskapet. Har flere i familien lånt ut penger, får hvert lån sin egen konto, så det er lett å se hva hver enkelt har til gode og hva som er betalt.

Ved årsslutt avstemmer du gjelden mot nedbetalingsplanen. Renter som er påløpt, men ikke betalt, føres som kortsiktig gjeld. Saldoen i balansen skal stemme med det långiveren mener hun har til gode.

Renten: hvor høy, og hvem som skatter av den

Renten er skattepliktig kapitalinntekt for den som låner ut. Långiveren må sjekke at renteinntekten står i skattemeldingen, og føre den inn selv hvis den mangler. For bedriften er renten en kostnad som gir fradrag.

Et rentefritt lån er lov. Da får långiveren ingen renteinntekt å skatte av, og bedriften ingen rentekostnad å trekke fra.

I et aksjeselskap er det grunn til å holde renten på et vanlig nivå. Som utbytte regnes enhver vederlagsfri overføring fra selskapet til en aksjonær, også når pengene går til aksjonærens ektefelle, foreldre, barn, søsken eller andre nære slektninger (skatteloven § 10-11 annet ledd). Betaler selskapet mer i rente enn lånet er verdt, kan den overskytende delen bli regnet som utbytte.

Reglene om begrenset rentefradrag ved lån fra nærstående slår for et selskap som ikke er i konsern først inn når netto rentekostnader er over 5 millioner kroner (skatteloven § 6-41). For de fleste små bedrifter er den ikke aktuell (se også tynn kapitalisering og lån fra eier).

Når lånet ikke blir betalt tilbake

Går bedriften konkurs, er familien en vanlig kreditor uten pant. Lånet får samme dekning som annen usikret gjeld, og ofte blir det lite igjen.

Dør långiveren, er lånet en fordring i dødsboet. De andre arvingene kan kreve at det blir tatt med i arveoppgjøret (se lån til barn i arveoppgjøret). Det er en grunn til å skrive ned i avtalen om lånet skal betales tilbake, eller om det er ment som forskudd på arv.

Vil familien ettergi lånet, er det en egen sak med egne regler. Skatte- og regnskapsvirkningen avhenger av om långiveren er aksjonær, og av hvordan ettergivelsen gjøres, så den bør avklares før lånet strykes.

Kort oppsummert

• Lån fra familien til bedriften er gjeld i balansen, ikke inntekt, og gir ikke merverdiavgift.
• Skriftlig låneavtale og bankoverføring er dokumentasjonen.
• Renter er kostnad for bedriften og skattepliktig inntekt for långiveren, mens avdrag bare reduserer gjelden.
• I et AS kan rente over markedsnivå til en aksjonær eller nær familie bli regnet som utbytte.
• Familien er en vanlig kreditor uten pant hvis bedriften går konkurs.