Kan jeg få tilbake mva når kunden aldri betaler?
Ja, taper du penger fordi en kunde ikke kan betale, kan du få tilbake mva-en du har oppgitt på salget. Du korrigerer beregningsgrunnlaget når kravet på grunn av kundens manglende betalingsevne anses endelig konstatert tapt, etter merverdiavgiftsloven § 4-7. Er kunden bare treg eller bestrider kravet, er det ikke nok.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Slik får du tilbake mva når kunden aldri betaler
Når du selger noe og fakturerer med mva, har du plikt til å betale mva-en til staten for den terminen salget hører til. Det gjelder selv om kunden ikke har betalt deg ennå. Du kan derfor ha betalt mva av penger du aldri fikk.
Loven rydder opp i dette i merverdiavgiftsloven § 4-7. Første ledd sier at beregningsgrunnlaget kan korrigeres dersom en utestående fordring som det tidligere er beregnet utgående mva av, på grunn av skyldnerens manglende betalingsevne anses endelig konstatert tapt. I praksis fører du mva-en som en reduksjon av utgående mva i mva-meldingen.
Du får altså ikke tilbake mva-en fra kunden. Du får den igjen fra staten, ved at du betaler mindre i en senere termin. Hvordan du går fram mot en kunde som ikke betaler, er et eget spørsmål, se hva du gjør når en bedriftskunde ikke betaler.
Hva betyr endelig konstatert tapt
Det er ikke nok at kunden har vært sen, og det er heller ikke nok at du har gitt opp å purre. Kravet må være tapt fordi kunden ikke kan betale. Nærmere regler om dette står i forskrift. I korte trekk legger Skatteetaten vekt på at du har fulgt opp kravet, for eksempel med purring og inkasso, og at det er klart at du ikke vil få betalt.
Konkurs i kundens bo er det klareste eksemplet. Når boet er avsluttet uten dekning til deg, eller når bostyrer har gjort det klart at det ikke blir noe utbytte, er tapet konstatert. Men tap kan også konstateres uten konkurs, hvis det går fram at kunden er insolvent og kravet er fulgt opp. Passivitet fra din side er ikke nok.
Tidspunktet er viktig. Du fører korreksjonen i mva-meldingen for den terminen tapet ble konstatert. Fører du det for tidlig, kan Skatteetaten avvise fradraget. Dokumenter derfor hvorfor og når du kom til at kravet var tapt.
Når du ikke kan få tilbake mva
Bestrider kunden fakturaen, er ikke det manglende betalingsevne. Et omtvistet krav må løses først. Får du medhold og kunden likevel ikke kan betale, kan tapet bli aktuelt.
Skylder kunden deg for noe som ikke er en ordinær kundefordring, for eksempel et lån du har gitt, er det ikke noe å korrigere etter § 4-7. Det samme gjelder hvis du ettergir kravet frivillig.
Gjelder fordringen en nærstående, faller adgangen til å korrigere bort etter 24 måneder, jf. § 4-7 første ledd andre punktum. Nærstående er for eksempel familie og selskaper du selv eier. Ha derfor orden på fristen hvis du har solgt til noen du står nær.
Hever kunden eller du selv kjøpet, skal grunnlaget korrigeres etter andre ledd. Det er en annen regel enn tap på kunde.
Hva du må ha på plass før du korrigerer
Før du fører korreksjonen, bør du ha samlet dokumentasjonen. Du trenger fakturaen som viser at mva er beregnet og oppgitt, purringer og inkassoskritt, kundens konkurs eller annen opplysning om betalingsevne, og en kort notis om hvorfor du mener kravet er tapt akkurat nå. Det er du som må kunne vise at vilkårene er oppfylt, hvis Skatteetaten spør.
Har du fått delbetaling, korrigerer du bare for den delen som er tapt. Dekker utbyttet i boet en del av kravet, er det den resterende delen med tilhørende mva som kan korrigeres.
Mva og tap i regnskapet er to ting
Å føre tap i regnskapet og å korrigere mva er separate spørsmål. Tapet i regnskapet og i skattemeldingen følger egne regler. Mva-korreksjonen følger § 4-7. Du kan ha tapt penger regnskapsmessig uten å ha rett til å korrigere mva, og omvendt.
Selger du fordringen til et inkassoselskap eller en factoringpartner i stedet for å vente, endrer det bildet. Spør regnskapsføreren om det er mva-messige følger før du avtaler dette.
Kasper og Vilde
Kasper driver et bilverksted og er registrert for mva. I mars fakturerer han en bedriftskunde 62 500 kroner, hvorav 50 000 er vederlag og 12 500 er mva. Kunden betaler ikke. Kasper purrer og sender kravet til inkasso, men så går kunden konkurs. I november kommer beskjed om at boet avsluttes uten utbytte til usikrede kreditorer. Kravet er endelig konstatert tapt. I mva-meldingen for 6. termin korrigerer Kasper beregningsgrunnlaget med 50 000 kroner, og utgående mva reduseres med 12 500 kroner. Han har fått tilbake mva-en.
Vilde har fakturert en kunde 25 000 kroner, men kunden hevder at arbeidet var dårlig utført og nekter å betale. Det er en tvist om kravet, ikke manglende betalingsevne. Kunden har penger, men vil ikke betale. Vilde kan ikke korrigere mva-en på dette grunnlaget. Hun må enten få saken avklart eller gi opp kravet, og da er det ikke et tap etter § 4-7.
Kort oppsummert
- Taper du penger på en kunde som ikke kan betale, kan du få tilbake mva ved å korrigere beregningsgrunnlaget, etter § 4-7.
- Kravet må være endelig konstatert tapt på grunn av kundens manglende betalingsevne.
- Du fører korreksjonen i mva-meldingen for terminen tapet ble konstatert.
- Omtvistede krav, lån og krav du har ettergitt, gir ikke rett til korreksjon.
- For nærstående faller adgangen bort etter 24 måneder.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.