Bør jeg fakturere med eller uten mva som frilanser?

Registreringsgrensen på 50 000 kroner avgjør

Etter merverdiavgiftsloven § 2-1 skal næringsdrivende registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder. Det er en rullerende periode og ikke kalenderåret. Teller du sammen alt du har fakturert de siste tolv månedene, og summen går over 50 000 kroner, har du registreringsplikt.

Beløpet gjelder omsetning uten mva. Har du fakturert 48 000 kroner de siste tolv månedene og får en ny jobb på 6 000 kroner, passerer du grensen med denne jobben.

Inntil du er registrert, fakturerer du uten mva

Bare den som er registrert, kan oppgi mva på fakturaen (merverdiavgiftsloven § 15-11). Er du ikke registrert, skal fakturaen ikke inneholde mva-beløp, og du skal ikke skrive at prisen er inkludert mva. Beløpet kunden skal betale, er bare prisen for tjenesten.

Dette gjelder uansett om kunden er en bedrift eller en privatperson. Er du ikke registrert, skal ingen av dem få mva på fakturaen.

Etter registrering legger du mva til prisen

Når du er registrert, må du beregne utgående mva på de fleste tjenester og fakturere den. Alminnelig sats er 25 prosent. Beløpet du krever inn, skal du levere til staten i mva-meldingen, og du kan trekke fra mva på kostnader som gjelder virksomheten din (merverdiavgiftsloven § 8-1). Du får altså ikke selv mer inn, men du må justere prisene hvis kundene ikke skal betale mer.

Enkelte tjenester er unntatt fra loven. Helsetjenester er et eksempel (merverdiavgiftsloven § 3-2). Hører du til en slik bransje, påvirker det både plikten til å registrere deg og om du kan trekke fra mva. Sjekk dette hos Skatteetaten for din type tjeneste.

Hva som skjer hvis du fakturerer mva uten å være registrert

Fakturerer du mva uten å være registrert, bryter du § 15-11. Du skal da melde fra til skattekontoret innen ti dager etter utløpet av måneden fakturaen ble utstedt, med mindre du retter feilen overfor kjøperen. Hvis ikke, kan du måtte betale beløpet som er oppgitt som mva, til staten etter § 11-4. Du har altså ingen fordel av å fakturere mva «for sikkerhets skyld». Beløpet kunden betalte, tilhører ikke deg, og du kan ende opp med å betale det en gang til.

Rett feilen ved å sende en kreditnota og en ny faktura uten mva så snart du oppdager den.

Hva som teller med i grensen

Grensen på 50 000 kroner gjelder omsetning og uttak som er omfattet av loven. Det betyr at omsetning som er unntatt fra loven, ikke skal regnes med. Driver du en virksomhet som i sin helhet leverer unntatte tjenester, kan du bli stående uten registreringsplikt uansett hvor mye du fakturerer. Selger du både unntatte og avgiftspliktige tjenester, er det bare den avgiftspliktige delen som teller mot grensen.

Teller du feil og oppdager at du har passert grensen for flere måneder siden, bør du registrere deg så fort som mulig og rette opp forholdet overfor Skatteetaten. Jo lenger du venter, jo større blir beløpet du kan bli stående ansvarlig for.

Slik tar du valget i praksis

Hold oversikt over rullerende omsetning hver måned. Sett en påminnelse når du nærmer deg 40 000 kroner. Legg inn en klausul i nye oppdragsavtaler om at priser oppgis uten mva, slik at du kan legge den til uten uenighet om prisen når du blir registrert. Dette er også nyttig å få inn i oppdragsavtalen for frilansere.

Kort oppsummert

• Som frilanser skal du fakturere uten mva før du er registrert i Merverdiavgiftsregisteret.
• Du må registrere deg når omsetning og uttak omfattet av loven har oversteget 50 000 kroner i løpet av tolv måneder.
• Etter registrering legger du mva til prisen, og du kan trekke fra mva på virksomhetens kostnader.
• Fakturerer du mva uten å være registrert, kan du bli pålagt å betale beløpet til staten.
• Noen tjenester er unntatt mva, så sjekk din bransje.