Hvordan beregnes formuesverdien av aksjesparekontoen?
Formuesverdien av en aksjesparekonto er summen av det som ligger på kontoen 1. januar, hver del verdsatt etter sine regler. Børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis settes til 80 prosent av kursverdien. Fondsandeler settes til andelsverdien, men aksjeandelen i fondet regnes bare med 80 prosent. Kontanter på kontoen regnes med til fullt beløp.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Verdien 1. januar er det som teller
Formuesskatt beregnes av det du eier 1. januar i året etter inntektsåret. Det samme gjelder verdien av aksjesparekontoen. Hva som skjedde med kursene senere i året, har ingen betydning. Det er kursverdien og andelsverdien på stikkdagen som legges til grunn.
Aksjesparekontoen har ingen egne formuesregler. Det som ligger på kontoen, verdsettes etter hva det er, med de samme reglene som for aksjer og fond utenfor kontoen. Skatteloven § 4-12 styrer verdsettingen av aksjer, egenkapitalbevis og fondsandeler.
Aksjer og egenkapitalbevis
Børsnotert aksje verdsettes etter § 4-12 første ledd i alminnelighet til 80 prosent av kursverdien 1. januar i skattefastsettingsåret. Det samme gjelder egenkapitalbevis i sparebank og lignende (femte ledd). Børsnoterte aksjer på ASK er den vanligste varianten, for kontoen kan bare ha børsnoterte aksjer.
Har du 100 aksjer og kursen er 500 kroner, er markedsverdien 50 000 kroner. Formuesverdien er 40 000 kroner.
Verdsettingsrabatten på 20 prosent følger av at loven setter verdien lavere enn markedsverdien. Det er den samme rabatten som du får på aksjer utenfor kontoen.
Fond på kontoen
For fond gjelder § 4-12 sjette ledd. Andel i verdipapirfond verdsettes til andelsverdien 1. januar. Aksjeandel i verdipapirfond verdsettes til 80 prosent av aksjeandelens verdi.
Fordi en aksjesparekonto bare kan ha fond med over 80 prosent aksjeandel, er nesten hele fondsandelen rabattert. Har et fond en aksjeandel på 95 prosent, regnes de 95 prosentene med 80 prosent av verdien, mens de resterende 5 prosentene regnes med fullt. Ligger fondet på 100 prosent aksjer, blir hele andelen rabattert med 20 prosent.
Fondsselskapet og tilbyderen rapporterer verdiene, og normalt er tallene forhåndsutfylt i skattemeldingen. Sjekk likevel at de stemmer med din egen oversikt for 1. januar.
Husk at rabatten følger av aksjeandelen, og ikke av at fondet ligger på en ASK. Et fond med aksjeandel på 60 prosent utenfor kontoen får rabatt bare på de 60 prosentene. På en ASK er slike fond ikke tillatt, så alle fondene på kontoen har en aksjeandel på over 80 prosent. Den som bytter fra et rentefond utenfor kontoen til et aksjefond på kontoen, vil derfor normalt få en høyere rabatt og en lavere formuesverdi for samme beløp.
Kontanter på kontoen
Kontanter på ASK har ingen verdsettingsrabatt. De regnes med til fullt beløp. Har du 25 000 kroner som kontanter 1. januar, øker de formuen din med 25 000 kroner.
Det betyr at et beløp på 100 000 kroner i aksjer øker formuen din med 80 000 kroner, mens 100 000 kroner i kontanter øker formuen med 100 000 kroner. Tidspunktet for hvilke deler av kontoen som er investert og hvilke som er kontanter, har derfor noe å si for formuesskatten.
Gjeld og rabatt
Har du gjeld, trekkes den fra i formuen. Men når formuesobjektene har rabatt, reduseres gjeldsfradraget forholdsmessig. Dette følger av skatteloven § 4-19, som gjelder blant annet aksjer og fondsandeler etter § 4-12. Effekten er at rabatten ikke gir mer enn den skal når formuen delvis er finansiert med lån.
Har du et lån som er tatt opp for å kjøpe aksjer på ASK, er det altså ikke hele gjelden som kommer til fradrag. Hvor mye gjeldsfradraget reduseres, avhenger av hvor stor del av formuen din som består av eiendeler med rabatt.
Kari og kontoen hennes
Kari Lund har denne aksjesparekontoen 1. januar:
- børsnoterte norske aksjer med kursverdi 300 000 kroner
- et globalt aksjefond hjemmehørende i Irland, verdt 200 000 kroner, med 100 prosent aksjeandel
- 25 000 kroner i kontanter
Aksjene regnes med til 80 prosent av 300 000, som er 240 000 kroner. Aksjefondet regnes med til 80 prosent av 200 000, altså 160 000 kroner. Kontantene regnes med til 25 000 kroner. Samlet formuesverdi av kontoen er 425 000 kroner, mens markedsverdien er 525 000 kroner.
Hvor mye formuesskatt dette gir, avhenger av hennes øvrige formue og gjeld og av bunnfradraget og satsene for året.
ASK-en skal stå i skattemeldingen med verdien 1. januar. Åpne oppstillingen og sjekk at hver post stemmer: kursverdi for aksjene, andelsverdi for fond og kontantbeholdning. Er verdien feil, kan du rette den selv i skattemeldingen.
Sjekk at fond er oppført med riktig aksjeandel. Aksjeandelen avgjør rabatten. Gjeld som skal fordeles på eiendelene med rabatt, beregnes automatisk i skattemeldingen når postene er riktig fylt ut.
Er du usikker på hva som er tillatt på kontoen, finner du det i hva en aksjesparekonto er.
Kort oppsummert
- Formuesverdien av aksjesparekontoen er det som ligger på kontoen 1. januar, hver del verdsatt for seg.
- Børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis settes til 80 prosent av kursverdien (skatteloven § 4-12).
- Fondsandeler settes til andelsverdien, men aksjeandelen regnes med 80 prosent.
- Kontanter regnes med til fullt beløp.
- Gjeldsfradraget reduseres for eiendeler med rabatt (§ 4-19).
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.