Må jeg beregne mva når jeg kjøper tjenester fra utlandet?
Ja, kjøper du fjernleverbare tjenester fra utlandet til virksomheten din, skal du som regel selv beregne norsk mva. Dette kalles snudd avregning. Er du registrert i Merverdiavgiftsregisteret, tar du det med i hver mva-melding. Er du ikke registrert, skal du først beregne og betale mva når kjøpene dine i en termin overstiger 2 000 kroner uten mva.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Snudd avregning: kjøperen regner ut mva
Når en norsk bedrift selger en tjeneste, beregner selgeren mva og krever den inn fra kunden. Kjøper du en tjeneste fra en leverandør i utlandet, er det vanligvis ikke noe som beregner norsk mva for deg. Loven legger derfor oppgaven på kjøperen. Det kalles snudd avregning (på engelsk reverse charge).
Plikten følger av merverdiavgiftsloven § 3-30 og § 11-3. Etter § 11-3 første ledd skal en mottaker som er næringsdrivende eller offentlig virksomhet beregne og betale mva ved kjøp av fjernleverbare tjenester som er omfattet av § 3-30.
Hvilke tjenester gjelder det
Det gjelder fjernleverbare tjenester, altså tjenester som ikke eller vanskelig kan knyttes til et bestemt fysisk sted. Typiske eksempler er programvare og skytjenester, nettbasert annonsering, rådgivning, design og oversettelse fra frilansere i utlandet.
Tjenesten må dessuten være merverdiavgiftspliktig dersom den hadde vært omsatt i Norge. Hadde en tilsvarende norsk tjeneste vært unntatt fra mva, for eksempel en helsetjeneste, er det heller ikke noe å beregne når du kjøper den fra utlandet.
Kjøper du en vare i stedet for en tjeneste, gjelder andre regler. Varer som kommer inn i landet, får mva ved innførselen, og da er det tollbehandlingen som er stedet der mva-en oppstår.
Tjenester som må utføres på et bestemt sted, er heller ikke omfattet. En utenlandsk håndverker som reparerer noe hos deg i Norge, leverer ikke en fjernleverbar tjeneste, og da avgjør andre regler hvem som skal beregne mva.
Er du registrert eller ikke
Her er det en vesentlig forskjell.
Er du registrert i Merverdiavgiftsregisteret, beregner du mva på kjøpet i mva-meldingen. Du fører det som utgående mva på innførselen og samtidig som inngående mva, hvis du har fradragsrett. Har du full fradragsrett, går de to beløpene ut mot hverandre, og du betaler ingenting netto. Du må likevel føre det.
Er du ikke registrert, er hovedregelen den samme, men med en nedre grense. Etter § 11-3 første ledd skal mva først beregnes og betales når de samlede kjøpene dine for en termin overstiger 2 000 kroner, mva ikke medregnet. En termin er vanligvis to måneder. Grensen gjelder altså ikke per kjøp, men per termin, og den gjelder samlet for alle fjernleverbare tjenester du kjøper fra utlandet.
Har du ikke fradragsrett, blir mva en ren kostnad. Det gjelder for eksempel virksomheter som bare har unntatt omsetning, se § 8-1 om hovedregelen for fradrag.
Slik gjør du det i praksis
Den som ikke er registrert, men kjøper så mye at plikten oppstår, skal levere mva-melding for terminen. Det følger av skatteforvaltningsloven § 8-3. Du skal bare levere for de terminene der plikten har oppstått. Mva-beløpet forfaller til betaling samme dag som meldingen skal leveres.
Regnskapet må vise kjøpet, leverandøren og hva du har betalt. Kontoutskrift og faktura fra utlandet er bilagene dine. Fakturaen fra leverandøren viser vanligvis ingen norsk mva, og den som har brukt snudd avregning, regner ut beløpet selv. Grunnlaget er det du betaler for tjenesten.
Registrerte virksomheter får tallene inn i den ordinære meldingen. Er du usikker på hvordan et kjøp skal føres, kan regnskapsføreren hjelpe, og da er det viktig at vedkommende får alle fakturaene fra utlandet. Små abonnementer som trekkes på kortet hver måned, blir lett glemt.
Unnlater du å beregne mva du skulle ha beregnet, kan feilen rettes med en endringsmelding. Er du registrert og har full fradragsrett, er feilen ofte uten økonomisk betydning, men rettingen bør likevel gjøres. Er du uregistrert, får du et beløp å betale med rente fra forfall.
Gunnar og Selma
Gunnar er registrert og driver et lite byggefirma. Han abonnerer på en skytjeneste fra et selskap i Irland som koster 1 500 kroner i måneden, altså 18 000 kroner i året. I hver mva-melding fører han tjenesten som mva-pliktig innførsel med 25 prosent. For to måneder blir det 3 000 kroner i grunnlag og 750 kroner i utgående mva. Fordi han har full fradragsrett, fører han de samme 750 kronene som inngående mva. Netto blir det null.
Selma strikker og selger lue og genser, til sammen 30 000 kroner i året. Hun er under grensen på 50 000 kroner og er ikke registrert. I mars og april kjøper hun grafisk design til produktene av en frilanser i Estland for 9 000 kroner. Det er mer enn 2 000 kroner i terminen. Selma må beregne 2 250 kroner i mva, levere mva-melding for den terminen og betale beløpet. Siden hun ikke er registrert, har hun ikke fradragsrett, så de 2 250 kronene er en kostnad. I terminene der hun ikke kjøper slike tjenester, trenger hun ikke levere noe.
Kort oppsummert
- Kjøper du fjernleverbare tjenester fra utlandet til virksomheten, skal du som regel selv beregne norsk mva. Det er snudd avregning.
- Er du registrert, fører du det i mva-meldingen. Med full fradragsrett blir netto null.
- Er du ikke registrert, gjelder plikten først når kjøpene overstiger 2 000 kroner uten mva i en termin.
- Tjenesten må være mva-pliktig i Norge. Det er ingen mva å beregne på tjenester som er unntatt.
- Privatpersoner som kjøper tjenester til eget bruk, har ikke denne plikten.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.