Beholder jeg rentefradraget i Norge når jeg bor i utlandet?
Du beholder rentefradraget i Norge så lenge du fortsatt er skattemessig bosatt her. Når bostedet i Norge har opphørt, er du begrenset skattepliktig, og får normalt bare fradrag for kostnader knyttet til inntekt som skattlegges i Norge. Er du bosatt i en annen EØS-stat og hele eller tilnærmet hele inntekten din skattlegges i Norge, kan du kreve fradrag for gjeldsrenter som om du var bosatt her. Du må selv dokumentere at vilkårene er oppfylt.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Rentefradraget henger på hvor du er skattemessig bosatt
Rentefradrag er regulert i skatteloven § 6-40 første ledd, som sier at det gis fradrag for renter av skattyters gjeld. Fradraget trekkes fra i alminnelig inntekt, og gir dermed lavere skatt. Det er skatteplikten din som avgjør hva du får fradrag for.
Er du bosatt i Norge etter skatteloven § 2-1, skattlegges du for all formue og inntekt, og da gjelder fradragsreglene som for andre bosatte. Å bo i utlandet i noen år er ikke nok til å miste norsk bosted. Bostedet i Norge opphører først når du har tatt fast opphold i utlandet og de nærmere vilkårene i § 2-1 tredje ledd er oppfylt.
Dermed er første spørsmål om du fortsatt er bosatt i Norge. Svaret på det spørsmålet avgjør om du kan regne med fullt rentefradrag, eller om du er over i et regelverk med begrensninger.
Når bostedet i Norge opphører
Etter § 2-1 tredje ledd opphører bostedet i riket for det inntektsåret det godtgjøres at du ikke har oppholdt deg i riket i perioder som overstiger 61 dager i inntektsåret, og at du eller dine nærstående ikke har disponert bolig i riket. Nærstående er ektefelle, samboer og mindreårige barn. Bostedet opphører uansett ikke før du eller dine nærstående ikke lenger disponerer bolig her.
Har du vært bosatt i Norge i minst ti år før utflyttingen, opphører bostedet først etter utløpet av det tredje inntektsåret etter utflyttingen, og bare hvis vilkårene er oppfylt hvert av de tre årene.
Disponerer du fortsatt bolig i Norge, for eksempel fordi du eier den og beholder rett til å bruke den, er du i mange tilfeller fortsatt bosatt. Da beholder du rentefradraget for lånet på boligen. Skatteavtalen med landet du bor i kan i noen tilfeller si at du skal anses som bosatt der, noe som endrer bildet.
Fradraget som begrenset skattepliktig
Er du ikke lenger bosatt i Norge, har du begrenset skatteplikt etter skatteloven § 2-3. Du skattlegges bare for det loven nevner, for eksempel inntekt av fast eiendom i Norge, lønn for arbeid utført her og visse pensjoner.
Utgangspunktet er at kostnader må knytte seg til inntekten som skattlegges i Norge. Hovedregelen i skatteloven § 6-1 gir fradrag for kostnad pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt, og private kostnader gir ikke fradrag. Renter på et lån i boligen du selv bodde i, har ingen inntekt å knytte seg til når du har flyttet og huset står tomt. Leier du boligen ut, skattlegges leieinntekten i Norge, og renter på lånet kan høre til inntekten.
Hvor stort fradraget blir, avhenger av hvordan leieinntekten beregnes. Reglene for utleie av bolig står i skatteloven § 7-2, og hvordan renter og andre kostnader behandles, avhenger av hvilken type utleie det er.
EØS-regelen i § 6-71
For den som bor i en annen EØS-stat, finnes et viktig unntak. Etter skatteloven § 6-71 annet ledd kan en personlig skattyter med begrenset skatteplikt kreve fradrag for gjeldsrenter som om skatteplikten gjaldt all formue og inntekt etter § 2-1 niende ledd. Vilkårene er at du er bosatt i en annen EØS-stat, og at hele eller tilnærmet hele inntekten din i inntektsåret skattlegges i Norge.
Regelen er laget for dem som bor i et naboland og arbeider i Norge. Når nesten alt du tjener, beskattes her, skal du ikke komme dårligere ut enn en bosatt. Du må selv dokumentere at vilkårene er oppfylt.
Første ledd i samme paragraf gir en parallell rett til å kreve andre fradrag som om du var bosatt, på tilsvarende vilkår. Hvor grensen for «tilnærmet hele» går i tall, står ikke i lovteksten.
pendler til Sverige og flytting til Brasil
Ahmed bor i Halden og har boliglån. Han flytter til Strömstad i Sverige og fortsetter å arbeide i Norge, med en årslønn på 620 000 kroner. Boligen i Halden er solgt, men han har igjen et forbrukslån på 200 000 kroner. Han har ikke inntekt i Sverige, så hele inntekten skattlegges i Norge. Siden han er bosatt i en annen EØS-stat, kan han kreve fradrag for rentene som om han var bosatt i Norge, jf. § 6-71 annet ledd.
Ingrid flytter derimot til Brasil og har ikke noen norsk inntekt. Hun eier en tom leilighet i Oslo med et boliglån, og hun har ikke leietaker. Bostedet i Norge har opphørt, og hun er ikke bosatt i EØS. Renter på lånet har ingen norsk inntekt å knytte seg til, så hun får normalt ikke fradrag for dem i Norge. Leier hun ut leiligheten, skattlegges leien her, og rentene på lånet kan inngå i beregningen.
Kort oppsummert
- Rentefradrag etter skatteloven § 6-40 gis til den som er skattemessig bosatt i Norge, og bosted i Norge opphører ikke automatisk når du reiser ut.
- Er du begrenset skattepliktig, gir utgangspunktet fradrag bare for kostnader som knytter seg til inntekt skattlagt i Norge.
- Er du bosatt i annen EØS-stat og hele eller tilnærmet hele inntekten skattlegges i Norge, kan du kreve fradrag for gjeldsrenter etter § 6-71 annet ledd.
- Leier du ut bolig i Norge mens du bor i utlandet, kan renter på lånet inngå i leieberegningen.
- Rentefradrag for deg som er bosatt i utlandet avhenger av om du fortsatt er bosatt i Norge, og av hvor inntekten din skattlegges.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.