Kan jeg avskrive raskere enn maksimalsatsen hvis jeg ønsker det?

Satsene er et tak, ikke et krav

Når skatteloven fastsetter at gruppe a (kontormaskiner) har en sats på 30 prosent, gruppe c (blant annet varebiler) har 24 prosent, og gruppe d (den store restgruppen med personbiler, maskiner, inventar og verktøy) har 20 prosent, er dette maksimale satser. Det betyr at Havbris Consulting AS kan velge å bruke hele satsen, men selskapet kan også velge å bruke en lavere sats det enkelte året — eller i ytterste konsekvens ikke avskrive noe som helst det året, og la hele saldoen stå urørt til året etter.

Det selskapet derimot aldri kan gjøre, er å avskrive med en høyere sats enn maksimalsatsen for gruppen. Det finnes ingen mulighet til å «fremskynde» avskrivningen utover det taket loven setter, uansett hvor godt året har vært eller hvor mye selskapet i utgangspunktet ønsker et større fradrag akkurat nå.

Hvorfor skulle noen ønske å avskrive langsommere?

Det kan virke underlig at et selskap frivillig skulle velge å ta ut mindre fradrag enn det har krav på et gitt år. Men det finnes gode grunner til dette, og det handler stort sett om skatteplanlegging over tid.

Et fradrag er mest verdt i et år hvor selskapet faktisk har et overskudd å trekke det fra. Har Havbris Consulting AS et år med lavt overskudd — eller til og med underskudd — gir det liten mening å bruke opp store avskrivninger akkurat da, fordi fradraget uansett ikke reduserer noen skatteregning av betydning. Ved i stedet å avskrive med en lavere sats det svake året, «sparer» selskapet en større gjenværende saldo til et senere år hvor overskuddet — og dermed skatteregningen — er høyere, og hvor fradraget derfor har større reell verdi.

Et eksempel med to ulike år

La oss si at Havbris Consulting AS kjøper nytt kontorutstyr for 200 000 kroner i et år hvor selskapet, på grunn av en stor investeringsrunde i markedsføring, går med et beskjedent overskudd på bare 30 000 kroner. Erik og regnskapsføreren vurderer da å bruke en lavere sats enn maksimale 30 prosent dette året — for eksempel 10 prosent, altså 20 000 kroner i fradrag — fordi et stort fradrag uansett ikke ville gjort stor forskjell på en allerede lav skatteregning.

Året etter går det mye bedre, og overskuddet lander på 900 000 kroner. Da kan selskapet bruke hele maksimalsatsen på 30 prosent av den gjenværende saldoen (som nå er 180 000 kroner, fordi bare 20 000 av opprinnelige 200 000 ble avskrevet året før), og få et fradrag på 54 000 kroner akkurat det året overskuddet — og dermed skattefordelen av fradraget — er størst.

Er dette skatteunndragelse?

Nei. Dette er ikke noe smutthull eller noe som balanserer på kanten av regelverket — det er tvert imot en helt ordinær og lovlig del av avskrivningssystemet, fordi lovgiver bevisst har valgt å sette maksimalsatser i stedet for faste, obligatoriske satser. Formålet er nettopp å gi selskaper en viss fleksibilitet til å tilpasse fradragstidspunktet til egen økonomisk situasjon, innenfor et tak som sikrer at fradraget uansett ikke kan gå raskere enn det loven tillater.

Hva skjer dersom du glemmer å avskrive et år?

Bruker Havbris Consulting AS en lavere sats — eller ingen avskrivning i det hele tatt — ett år, enten bevisst eller fordi man rett og slett glemte det, går ikke retten til fradraget tapt. Den gjenværende, ikke-avskrevne saldoen blir stående og kan avskrives videre påfølgende år, innenfor maksimalsatsen som da gjelder. Med andre ord: et «sparet» fradrag forsvinner ikke, det bare utsettes.

Hva bør Erik gjøre i praksis?

Det viktigste rådet her er at valget av avskrivningssats bør tas bevisst, gjerne i dialog med regnskapsføreren, som en del av den årlige skatteplanleggingen — ikke tilfeldig. Har selskapet et år med spesielt høyt overskudd og dermed en tyngre skatteregning enn vanlig, kan det være fornuftig å bruke maksimalsatsen fullt ut på alle aktuelle saldogrupper. Har selskapet derimot et svakere år, kan det være like fornuftig å holde igjen noe av fradraget til et år hvor det monner mer. Poenget er uansett at dette er et tak, ikke et krav — og at Erik aldri kan skru opp farten utover det loven tillater, uansett hvor mye han skulle ønske det et gitt år.

Kan valget gjøres separat for hver saldogruppe?

Ja. Har Havbris Consulting AS driftsmidler i flere ulike saldogrupper samtidig — for eksempel kontorutstyr i gruppe a og en firmabil i gruppe d — kan selskapet velge ulik sats for hver enkelt gruppe det samme året. Det er fullt mulig å bruke maksimalsatsen fullt ut på kontorutstyret, samtidig som man velger en lavere sats på firmabilen, dersom det av en eller annen grunn skulle være ønskelig. Valget gjøres altså gruppe for gruppe, ikke som ett samlet valg for alle selskapets driftsmidler under ett.

Hva med driftsmidler kjøpt midt i året?

Et vanlig spørsmål er om det spiller noen rolle når på året driftsmidlet ble kjøpt, for hvor mye som kan avskrives i kjøpsåret. Etter det norske saldosystemet er hovedregelen at hele maksimalsatsen kan benyttes i kjøpsåret uavhengig av om driftsmidlet ble anskaffet i januar eller i desember — det gjøres normalt ingen forholdsmessig avkorting basert på hvor mange måneder driftsmidlet faktisk har vært i selskapets eie det året. Kjøper Havbris Consulting AS et nytt driftsmiddel sent på året, kan selskapet likevel bruke full sats for det året, på samme måte som om det hadde vært kjøpt tidlig i januar. Dette er en forenkling som gjør det administrativt enklere å håndtere avskrivning på tvers av et helt saldosystem med mange ulike driftsmidler kjøpt på ulike tidspunkt.

Kort oppsummert - Avskrivningssatsene i saldogruppene er maksimalsatser — et selskap kan alltid velge en lavere sats, men aldri en høyere. - Å avskrive langsommere kan være lurt i år med lavt overskudd, for å spare fradraget til et år med høyere overskudd og dermed større skatteverdi av fradraget. - Ubenyttet avskrivningsgrunnlag forsvinner ikke — det blir stående på saldoen og kan avskrives videre senere år. - Dette er en lovlig og ordinær del av avskrivningssystemet, ikke et smutthull. - Valg av sats bør tas bevisst sammen med regnskapsfører, tilpasset selskapets overskudd det enkelte året.