Avskrevne møbler og hvitevarer i utleieboligen: slik behandles de ved salg

Hvorfor møblene regnes for seg

Når du selger en utleiebolig med møbler og hvitevarer i, selger du to ting: boligen og tingene i den. Gevinsten på selve boligen regnes etter skatteloven § 9-3 og kapittel 9. Møblene har en egen behandling hvis du har hatt skattemessig fordel av dem ved utleien, for eksempel ved å skrive dem av eller trekke utgiftene fra på leieinntektene.

Det skillet er viktig fordi du ikke bør få samme kostnad trukket fra to ganger. Har du allerede fått fradrag for møblene i løpet av utleietiden, må det som kommer tilbake ved salget, regnes med.

To måter å ha behandlet møblene på

Etter skatteloven § 14-40 gjelder følgende. Reglene er skrevet for driftsmidler, og de brukes også om inventar som er satt inn i utleie; loven sier ikke uttrykkelig hvordan de passer for privat utleie av en bolig, så hold deg til det du faktisk har gjort i skattemeldingene dine. Varige og betydelige driftsmidler avskrives i et saldosystem. Et driftsmiddel regnes som varig når det ved ervervet antas å ha en brukstid på minst tre år, og som betydelig når kostprisen er 30 000 kroner eller høyere, inkludert merverdiavgift dersom det ikke er fradragsrett. Driftsmidler med kortere brukstid enn tre år, eller med lavere kostpris enn 30 000 kroner, kan etter annet ledd fradragsføres i anskaffelsesåret eller avskrives.

Det betyr to varianter for en utleier:

• Har du kjøpt møbler eller hvitevarer for 30 000 kroner eller mer samlet i en kategori, og de har lang levetid, føres de på saldo. Inventar avskrives med inntil 20 prosent per år (§ 14-43).
• Har du kjøpt billigere ting, kan du ha trukket hele beløpet fra i kjøpsåret. De er da fullt ut avskrevet.

Det er altså din egen behandling i skattemeldingen som avgjør hva du har igjen.

Hva som skjer ved salg av saldoavskrevne ting

Etter § 14-44 første ledd kan du ved realisasjon av driftsmiddel som saldoavskrives ta hele eller deler av vederlaget til inntekt i realisasjonsåret. Etter annet ledd skal vederlaget så langt det ikke er inntektsført, nedskrives på saldoen. Blir saldoen negativ fordi vederlaget er større enn det som står igjen, følger det av reglene i § 14-42 at den negative saldoen kan komme til inntektsføring. Noen av detaljene avhenger av saldogruppen, og de bør du sjekke i selve bestemmelsene.

For småting du har trukket fra i kjøpsåret, finnes det ikke noe saldo å nedskrive. Hva som skal skje med dem ved salg, er ikke uttrykkelig sagt i lovteksten. Siden du har fått fradrag for hele kostnaden, er det rimelig å anta at vederlaget for dem skal behandles som inntekt, men det er en slutning, ikke en lovregel.

Hvor mye er møblene verdt i salget?

Det som teller er hvor stor del av salgssummen som faller på møblene. Er møblene tatt med i kontrakten uten en egen pris, må verdien fastsettes. Brukte møbler og hvitevarer er normalt verdt langt mindre enn nypris. Setter du verdien urimelig lavt for å flytte pris over på boligen, kan skattemyndighetene fastsette en annen verdi. Det som er fordelt til boligen, øker gevinsten på boligen, og det som er fordelt til møblene, behandles etter reglene for driftsmidler.

Gjelder fritaket for innbo?

Skatteloven § 9-3 første ledd fritar for skatt gevinst ved salg av innbo eller annet løsøre som har vært brukt i eierens eller familiens bopel eller husholdning. Møbler som bare har stått i en utleiebolig, har ikke vært brukt i din egen bopel. Fritaket er skrevet for det du selv eller familien bruker, og det passer dårlig på møblene i en utleiebolig. Har du flyttet noen av dine egne møbler inn i utleieboligen, er det spørsmål om fritaket fortsatt gjelder. Loven svarer ikke direkte på det, og det gjør det vanskelig å si noe sikkert.

Kort oppsummert

• Salg utleiebolig inventar skatt: inventar du har skrevet av eller trukket fra, regnes med i salget.
• Møbler for 30 000 kroner eller mer med lang levetid føres på saldo; billigere ting kan være utgiftsført (§ 14-40).
• Vederlaget for saldoavskrevne ting nedskrives på saldoen, og en negativ saldo kan komme til inntektsføring.
• Verdien av møblene må fastsettes rimelig i kontrakten.
• Fritaket for innbo i § 9-3 passer dårlig på møbler som bare har stått i utleieboligen.