Underskudd betyr ingen selskapsskatt det året

Det aller mest grunnleggende: selskapsskatten på 22 % beregnes av selskapets overskudd. Har selskapet et underskudd i stedet for et overskudd, er det naturlig nok ingen skattepliktig inntekt å beskatte, og selskapet betaler derfor ingen selskapsskatt for det aktuelle året. Dette er kanskje ikke overraskende i seg selv, men det er verdt å ha klart for seg: et underskuddsår utløser ingen umiddelbar skattekostnad — snarere tvert imot.

Den gode nyheten: underskudd kan fremføres

Det som gjør underskudd i et AS til noe mer enn bare et nullpunkt, er muligheten til å fremføre underskuddet til fradrag i senere års overskudd. I praksis betyr dette at underskuddet ikke bare «forsvinner» det året det oppstår, men blir stående som en skatteposisjon selskapet tar med seg videre, og som kommer til fradrag den dagen selskapet begynner å gå med overskudd. Har selskapet ditt for eksempel et underskudd på 300 000 kroner det første driftsåret, og deretter et overskudd på 500 000 kroner det andre driftsåret, vil det fremførte underskuddet fra år én som hovedregel komme til fradrag i overskuddet fra år to, slik at selskapet bare betaler selskapsskatt av nettoresultatet — i dette eksempelet 200 000 kroner, ikke hele de 500 000 kronene.

Hvorfor er dette en fremtidig fordel, ikke en ulempe?

Sett i dette lyset blir underskudd i oppstartsfasen mindre skremmende enn det kanskje føles der og da. I stedet for å representere en ren skattemessig ulempe, bygger et tidlig underskudd opp en skatteposisjon som reduserer selskapets fremtidige skatteregning den dagen lønnsomheten kommer. Det er med andre ord ingen umiddelbar skatteulempe knyttet til å gå med underskudd — tvert imot er det, rent skattemessig, en fremtidig fordel som ligger og venter på å bli utnyttet når selskapet etter hvert begynner å tjene penger.

Eksempel: Nora starter et AS innen produktdesign

Nora stifter et AS for å utvikle og selge egne designprodukter. Det første driftsåret bruker hun mesteparten av tiden og pengene på produktutvikling, prototyper, og oppbygging av en nettbutikk, uten at salget ennå har tatt seg skikkelig opp. Resultatet blir et underskudd på 250 000 kroner. Selskapet betaler ingen selskapsskatt dette året, av naturlige årsaker. Året etter begynner salget å ta av, og selskapet ender med et overskudd på 400 000 kroner. I stedet for å betale 22 % skatt av hele dette beløpet, kommer det fremførte underskuddet fra år én til fradrag først, slik at selskapsskatten kun beregnes av differansen — 150 000 kroner. Noras tidlige investeringsår har med andre ord en direkte, positiv skatteeffekt for selskapet når lønnsomheten kommer.

Er det noen tidsbegrensning på fremføringen?

Underskudd som oppstår i et selskap kan som hovedregel fremføres over flere år, inntil de er fullt utnyttet mot senere overskudd — det er ikke slik at underskuddet må brukes opp i løpet av bare ett eller to påfølgende år, eller at det forsvinner dersom selskapet fortsetter å gå med underskudd i flere år på rad. Mekanismen og de mer detaljerte reglene rundt fremføring av underskudd — inkludert enkelte særtilfeller som kan begrense adgangen i visse situasjoner, for eksempel ved eierskifter — går vi grundigere gjennom i en egen artikkel senere i denne serien.

Betyr underskudd noe for skattemeldingen din som eier?

Underskuddet i selskapet er isolert sett en sak for selskapets egen skattemelding, ikke for din private skattemelding. Fordi et AS er et eget skattesubjekt, «smitter» ikke selskapets underskudd over på din personlige skatteposisjon slik det for eksempel ville gjort dersom du drev virksomheten som enkeltpersonforetak, der underskudd i virksomheten direkte kan påvirke din personlige inntektsbeskatning. I et AS blir underskuddet værende i selskapet, som en skatteposisjon selskapet selv drar nytte av senere — ikke noe du som privatperson kan bruke til fradrag i din egen inntekt.

Bør jeg bekymre meg for underskuddet mitt år én?

Rent skattemessig: nei, ikke i seg selv. Et underskudd det første driftsåret er svært vanlig, og forteller ofte bare at selskapet befinner seg i en investerings- og oppbyggingsfase, ikke at noe er galt. Det som eventuelt bør bekymre deg, er om underskuddet skyldes strukturelle problemer med forretningsmodellen, ikke det skattemessige aspektet ved det — for skattemessig sett er et fremførbart underskudd en fordel som venter på å bli innløst, ikke en byrde du sitter igjen med.

Husk å dokumentere godt fra start

Selv om underskuddsåret i seg selv ikke koster deg noe i skatt, er det verdt å sørge for at regnskap og skattemelding for underskuddsåret er korrekt og fullstendig ført, slik at det fremførbare underskuddet er riktig dokumentert og lett å spore i senere års skattemeldinger. Feil eller mangelfull dokumentasjon i oppstartsåret kan skape unødvendig hodebry den dagen selskapet skal nyttiggjøre seg fremføringen mot et fremtidig overskudd.

Kort oppsummert - Et underskudd i AS-et utløser ingen selskapsskatt det året underskuddet oppstår. - Underskuddet kan fremføres og trekkes fra i senere års overskudd, slik at selskapsskatten da beregnes av et lavere nettoresultat. - Dette gjør et tidlig underskudd til en fremtidig skattefordel, ikke en umiddelbar skatteulempe. - Underskuddet er en sak for selskapets egen skattemelding og påvirker ikke din private skattemelding direkte. - Sørg for korrekt dokumentasjon av underskuddsåret, slik at fremføringen er lett å spore når selskapet blir lønnsomt.