§ 2-39. Skattefritak for inntekt fra petroleumsutvinning i utlandet

Paragrafen holder inntekt fra oljeutvinning i andre land utenfor norsk skatt. Unntaket gjelder virksomhet som ligger utenfor det området petroleumsskatteloven § 1 dekker. Etter den paragrafen omfatter området blant annet norsk sjøterritorium, kontinentalsokkelen og rørledninger og anlegg som hører til utvinningen. Går utvinningen for seg utenfor dette, regnes overskuddet ikke med i den skattepliktige inntekten.

Fritaket har en bakside. Utgifter og tap som gikk med til å skaffe eller beholde den utenlandske inntekten, kan ikke trekkes fra i norsk inntekt. Regelen hindrer at man får fradrag for kostnader knyttet til inntekt Norge ikke beskatter. For gjeldsrenter viser paragrafen til § 6-91.

Bestemmelsen i § 6-91 gjelder fordeling av gjeldsrenter mellom Norge og utlandet. Har skattyteren fast eiendom eller virksomhet i utlandet der inntekten er unntatt fra norsk skatt etter en skatteavtale, avkortes rentefradraget i Norge. Regnskapspliktige fordeler etter forholdet mellom verdien av de utenlandske eiendelene og de samlede eiendelene, målt etter regnskapet. Andre skattytere bruker verdiene som ligger til grunn ved skattefastsettingen. Finansforetak får ikke fradrag for renter som en skatteavtale henfører til utenlandsk eiendom og virksomhet.

Renteinntekter og valutaresultater, sammen med andre finansielle poster, er holdt utenfor begge reglene. Fritaket og fradragsnektelsen gjelder dem altså ikke.

Paragrafen hører til rekken av regler i kapittel 2 som snevrer inn skatteplikten. Nabobestemmelsen § 2-37 lar skatteplikten begrenses gjennom avtaler som skal hindre dobbeltbeskatning. Paragraf 2-38 fritar visse selskaper for inntekt på aksjer og andre eierandeler, og § 2-40 fritar selskaper eid av Norges Bank for avkastning på kapital i Statens pensjonsfond utland. Bestemmelsen om fremføring av underskudd, § 14-6, viser tilbake hit.

Eksempel: Et norsk selskap driver oljeutvinning i et land utenfor området petroleumsskatteloven dekker. Overskuddet derfra regnes ikke som skattepliktig inntekt etter denne loven. Underskuddet gir heller ikke fradrag mot selskapets øvrige norske inntekt. Renter selskapet får på et bankinnskudd, faller utenfor begge reglene.