§ 8-11. Melding og dokumentasjon for transaksjoner mellom nærstående

Skatteforvaltningsloven·LOV-2016-05-27-14

Kort oppsummert

Selskap som leverer skattemelding eller selskapsmelding, må melde om transaksjoner med nærstående selskaper.
De må ha dokumentasjon på at priser og vilkår tilsvarer det uavhengige parter ville avtalt, og levere den innen 45 dager etter krav.
Mindre virksomheter er unntatt, men ikke ved transaksjoner med nærstående i visse stater eller for petroleumsskattepliktige.

Lovteksten ordrett

§ 8-11. Melding og annen dokumentasjon for kontrollerte transaksjoner mv

(1) Selskap eller innretning som har plikt til å levere skattemelding i medhold av § 8-2 første ledd, skal også levere melding med opplysninger om art og omfang av transaksjoner og mellomværender med nærstående selskaper eller innretninger. Tilsvarende gjelder for selskap som har plikt til å levere selskapsmelding i medhold av § 8-9 første ledd.

(2) Selskap eller innretning som nevnt i første ledd, skal utarbeide dokumentasjon som gir grunnlag for å vurdere om priser og vilkår i deres transaksjoner og mellomværender med nærstående selskaper og innretninger samsvarer med det som ville vært fastsatt i transaksjoner og mellomværender inngått mellom uavhengige parter under sammenlignbare forhold og omstendigheter. Dokumentasjonen skal legges fram, utleveres eller sendes innen 45 dager etter krav fra skattemyndighetene, og skal oppbevares av den dokumentasjonspliktige i minst ti år etter utgangen av skattleggingsperioden.

(3) Unntatt fra plikten til å utarbeide og levere dokumentasjon etter annet ledd er selskap eller innretning som nevnt i første ledd, som i regnskapsåret sammen med nærstående har færre enn 250 ansatte, og enten

har en salgsinntekt som ikke overstiger 400 millioner kroner eller
har en balansesum som ikke overstiger 350 millioner kroner.

Selskap eller innretning som nevnt i første ledd, som har transaksjoner eller mellomværender med nærstående selskap eller innretning som er hjemmehørende i stat hvor Norge ikke kan kreve opplysninger om medkontrahentens inntekts- eller formuesforhold i medhold av folkerettslig overenskomst, skal utarbeide skriftlig dokumentasjon for slike transaksjoner og mellomværender uavhengig av beregningene i foregående punktum. Første punktum gjelder heller ikke for skattepliktige etter petroleumsskatteloven § 5.

(4) Som nærstående etter første, annet og tredje ledd regnes

selskap eller innretning som den opplysnings- eller dokumentasjonspliktige, direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer med minst 50 prosent
person, selskap eller innretning som, direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer den opplysnings- eller dokumentasjonspliktige med minst 50 prosent
selskap eller innretning som nærstående etter bokstav b, direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer med minst 50 prosent
nærstående person etter bokstav b sine foreldre, søsken barn, barnebarn, ektefelle, samboer, ektefelles foreldre og samboers foreldre samt selskap eller innretning som disse, direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer med minst 50 prosent.

(5) Opplysnings- og dokumentasjonsplikten etter første til fjerde ledd gjelder tilsvarende for disposisjoner som er gjennomført mellom

selskap eller innretning som er hjemmehørende i Norge, og dets faste driftssteder i utlandet
selskap eller innretning som er hjemmehørende i utlandet, og dets faste driftssteder i Norge.

(6) Stat, fylkeskommune og kommune regnes ikke som innretning etter denne paragrafen. Selskaper og innretninger har likevel opplysnings- og dokumentasjonsplikt etter første til fjerde ledd for transaksjoner og mellomværender med en fylkeskommune eller kommune som, direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer selskapet eller innretningen med minst 50 prosent.

Kilde: Lovdata — Skatteforvaltningsloven § 8-11

Hva betyr dette?

Paragrafen gjelder handel og mellomværender mellom nærstående selskaper. Selskaper og innretninger som må levere skattemelding etter § 8-2 første ledd, må også levere en melding om art og omfang av slike transaksjoner. Det samme gjelder selskaper som må levere selskapsmelding etter § 8-9 første ledd. Den første plikten treffer den som har hatt formue eller inntekt som er skattepliktig her i landet. Den andre treffer selskaper der deltakerne skattlegges etter skatteloven §§ 10-40 til 10-48.

Andre ledd krever at de samme selskapene har dokumentasjon som viser om priser og vilkår i slike transaksjoner er de samme som uavhengige parter ville avtalt under sammenlignbare forhold. Skattemyndighetene kan kreve dokumentasjonen, og den må da leveres innen 45 dager. Selskapet må oppbevare den i minst ti år etter utløpet av skattleggingsperioden.

Tredje ledd gir et unntak for mindre virksomheter. Vilkåret er at selskapet sammen med nærstående har færre enn 250 ansatte, og at enten salgsinntekten er høyst 400 millioner kroner eller balansesummen er høyst 350 millioner kroner. Unntaket gjelder ikke for transaksjoner med nærstående i en stat der Norge ikke har avtale om å få opplysninger om motpartens økonomi. For dem må det utarbeides skriftlig dokumentasjon uansett størrelse. Unntaket gjelder heller ikke for skattepliktige etter petroleumsskatteloven § 5, som setter en særskatt til staten på inntekt fra utvinning, behandling og rørledningstransport.

Fjerde ledd forklarer hvem som er nærstående. Det er selskap og innretninger som den opplysningspliktige selv eier eller kontrollerer med minst 50 prosent, og de som eier eller kontrollerer den opplysningspliktige i samme grad. Kjeden går videre til selskap som en slik nærstående eier eller kontrollerer, og til personens nærmeste familie med selskaper de kontrollerer. Familien er foreldre, søsken, barn og barnebarn, samt ektefelle eller samboer og deres foreldre.

Femte ledd gjelder også mellom norsk selskap og dets faste driftssteder i utlandet, og mellom utenlandsk selskap og dets faste driftssteder i Norge. Sjette ledd sier at stat, fylkeskommune og kommune ikke regnes som innretning. Likevel må selskaper og innretninger opplyse og dokumentere transaksjoner med en kommune eller fylkeskommune som eier eller kontrollerer dem med minst 50 prosent.

Nabobestemmelsene er § 8-10 om realisasjon av naturgass, § 8-12 om melding for flernasjonale konsern og § 8-15 om levering av meldinger. Etter § 8-15 skal en myndig person levere meldingene selv eller ved fullmektig.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteforvaltningsloven →