§ 14-1. Tilbakekall og suspensjon av godkjenningen til en statsautorisert revisor

Paragrafen gir Finanstilsynet myndighet til å ta godkjenningen fra en statsautorisert revisor (tilbakekall) eller sette den på pause (suspensjon). De to tiltakene har ulikt formål: tilbakekall følger av grove brudd eller manglende egnethet, mens suspensjon er en midlertidig løsning mens en straffesak pågår.

Tilbakekall er aktuelt i to situasjoner. Den første er at revisoren må regnes som uskikket fordi vedkommende har brutt sine plikter etter lovkravene, og bruddet er grovt. Det holder også at flere overtredelser til sammen er grove. Den andre er at revisoren ikke lenger oppfyller vilkårene i § 3-4.

§ 3-4 handler om skikkethet. Blant annet skal godkjenning ikke gis til den som ikke er myndig, eller til den som er dømt for et straffbart forhold som tilsier at yrket ikke kan utøves forsvarlig. Ved vurderingen av atferd teller det særlig om personen tidligere har mistet en annen offentlig godkjenning, møtt reaksjoner fra tilsyn eller fått konkurskarantene. Vilkårene gjelder ved godkjenning, og tilbakekall kan altså bygge på at de senere faller bort.

Suspensjon er en midlertidig løsning. Finanstilsynet kan stanse godkjenningen når revisoren er siktet for et forhold som kan føre til tilbakekall, og stansen varer til straffesaken er avsluttet. Suspensjonen er altså knyttet til en pågående straffesak, og loven krever ikke at revisoren er dømt.

Paragrafen har en parallell i § 14-2, som gjelder revisjonsselskaper. Noen tiltak rammer bare deler av virksomheten: § 14-3 gir Finanstilsynet adgang til å forby en revisor å ha ledelsesfunksjon i et revisjonsselskap eller foretak av allmenn interesse, og § 14-4 til å forby vedkommende å undertegne revisjonsberetning eller attestasjonsuttalelse om bærekraftsrapportering. Overtredelsesgebyr (§ 14-5), momenter ved utmåling (§ 14-6), foreldelse (§ 14-7) og straff (§ 14-8) står i samme kapittel. For gebyr er foreldelsesfristen fem år etter at overtredelsen har opphørt, og fristen avbrytes ved forhåndsvarsel eller vedtak.

Eksempel: En statsautorisert revisor blir siktet for et forhold som kan medføre tilbakekall. Finanstilsynet kan suspendere godkjenningen til straffesaken er avsluttet, uten å vente på dom.