Toll og mva ved salg av varer til kunder i Sverige
Selger du varer fra Norge til kunder i Sverige, regnes salget som utførsel, og det er som hovedregel fritatt for norsk mva når du har riktig dokumentasjon. Norge står utenfor EUs tollunion, og Sverige er med, så varene må tollbehandles når de kommer inn i EU. Kunden må da normalt betale svensk mva og eventuell toll i Sverige, med mindre dere har avtalt at du som selger betaler dem. Avtal derfor tydelig hvem som skal betale og hvem som skal deklarere, og si fra til kunden før hun bestiller.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Norsk side: utførsel uten norsk mva
Varer som utføres fra tollområdet, skal underlegges en tollprosedyre, og prosedyren for vanlig eksport heter utførsel (vareførselsloven § 5-9). De fleste sender pakken med postselskap eller transportør, og de ordner deklarasjonen. Spør uansett hvem som leverer den og hvilket dokument du får tilbake.
Omsetning av varer ut av merverdiavgiftsområdet er fritatt for norsk mva (merverdiavgiftsloven § 6-21). Fritaket må dokumenteres. Hovedregelen er at du skal ha salgsdokument, deklarasjon og attest for utførsel (merverdiavgiftsforskriften § 6-21-1). For varer som er unntatt deklarasjonsplikt ved utførsel, kreves salgsdokumentet og attest for utførsel. Mangler dokumentasjonen, har du ikke bevis for fritaket, og du risikerer å måtte betale norsk mva av salget.
På fakturaen skal du derfor ikke legge på norsk mva når varen sendes ut av Norge. Fakturaen bør vise varebeskrivelse, antall, verdi og mottakerens svenske adresse, siden det også er opplysningene Tolletaten og den svenske tollen trenger.
Svensk side: toll og mva for kunden i Sverige
Fritaket for norsk mva gjør ikke varen avgiftsfri i Sverige. Når varen kommer fra et land utenfor EU, behandler svenske myndigheter den som import. Importen kan utløse toll etter EUs tollsatser og svensk mva. Hvilke satser og regler som gjelder, bestemmes av EU og Sverige, og de kan endre seg, så sjekk dem hos den svenske tolltjenesten (Tullverket) før du lover kunden noe om prisen.
For forsendelser til privatpersoner har EU siden 1. juli 2021 ikke lenger hatt noen verdigrense som fritar små forsendelser for mva. Det er innført en importordning, IOSS, som gjør at selger kan registrere seg og kreve inn svensk mva ved salget for forsendelser med verdi inntil 150 euro. Bruker du ikke ordningen, krever transportøren eller posten vanligvis inn mva og et gebyr fra kunden når pakken leveres.
Toll avhenger av varen og opprinnelsen. Varer med norsk opprinnelse kan i mange tilfeller gå tollfritt inn i EU etter handelsavtalene mellom Norge og EU, men det forutsetter at du kan dokumentere opprinnelsen (vareførselsloven § 5-11 om opprinnelsesbevis ved utførsel). For landbruksprodukter og fisk gjelder egne ordninger. Sjekk tollnummeret på varen og reglene før første salg.
Hvem skal betale: avtal det
Det som oftest skaper bråk, er at kunden får en regning hun ikke har regnet med. Der er det to hovedmodeller.
Kunden betaler avgiftene (ofte kalt DAP, levert på sted). Du leverer til kundens adresse, og kunden betaler toll, svensk mva og eventuelt behandlingsgebyr til transportøren. Varen er billigere i bestillingen, men kunden får en tilleggsregning ved levering.
Du betaler avgiftene (ofte kalt DDP, levert fortollet). Du tar toll og svensk mva i prisen, og kunden betaler det hun ble forespeilet. Da må du deklarere i Sverige og betale svensk mva, noe som kan kreve at du registrerer deg for svensk mva eller bruker IOSS, avhengig av forsendelsens verdi og hvem kunden er. Dette er mer komplisert, og du bør forstå kravene før du lover «ingen ekstra kostnader».
Uansett modell skal informasjonen til kunden være tydelig før bestilling. Overfor forbrukere skal tilleggskostnader som toll og avgifter opplyses om før kjøpet; se hva som skjer hvis nettbutikken ikke opplyste om tilleggskostnader. Det gjelder i kjøpsløpet og på nettsiden, ikke først på pakken.
Salg til svenske bedrifter
Er kunden en bedrift, er hovedreglene de samme på norsk side: du skal ha salgsdokument, deklarasjon og attest for utførsel. På svensk side er det normalt kunden som står som importør og beregner mva etter svenske regler. Be kunden oppgi organisasjonsnummer og svensk mva-nummer, ta dem med på fakturaen og avtal hvem som bestiller transport og deklarerer i Sverige.
Næringsdrivende kunder forventer ofte at pris oppgis eksklusive avgifter. Skriv hvilken modell avtalen bygger på, slik at det ikke blir uenighet om hvem som skulle dekket svensk toll og mva.
Elin og skinnbeltene
Elin Haugen lager skinnbelter i Trondheim og selger via egen nettbutikk. En kunde i Göteborg bestiller to belter for 1 800 kroner. Elin sender pakken med transportør, som ordner utførselsdeklarasjonen og gir henne attest for utførsel. På fakturaen står ingen norsk mva, bare varebeskrivelse, verdi og adresse. Hun lagrer fakturaen og attesten sammen med bokføringsbilaget.
I nettbutikken har Elin skrevet at kunder i Sverige selv betaler toll, svensk mva og eventuelt gebyr ved levering. Alminnelig svensk mva-sats er 25 prosent, og kunden i Göteborg får en regning fra transportøren på toppen av 1 800 kroner. Siden beltene er håndlagde i Norge, undersøker Elin om hun kan gi kunden opprinnelsesbevis som kan gi tollfritak i EU. Mva påvirkes ikke av det.
Noen måneder senere ser Elin at hun får mange henvendelser om avgifter. Hun vurderer å legge svensk mva inn i prisen for forsendelser under 150 euro gjennom IOSS, slik at kundene slipper tilleggsregningen. Før hun bestemmer seg, sjekker hun hva registreringen krever.
Kort oppsummert
- Når du selger varer til kunder i Sverige, er salget utførsel fra Norge og fritatt for norsk mva med salgsdokument, deklarasjon og attest for utførsel.
- Sverige er med i EUs tollunion og Norge er ikke, så varen må tollbehandles ved innførsel, og kunden betaler normalt svensk mva og eventuell toll.
- Du kan avtale at du dekker avgiftene selv, men da kreves det registrering eller IOSS i EU.
- Opplys kunden om tilleggskostnader før bestilling.
- Sjekk svenske og EU-regler hos svenske tollmyndigheter, siden de kan endres.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.