Slik får du fradrag for privatbil brukt i ENK

Hovedregelen: fradrag for kostnader som skaffer inntekt

Det gis fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt (skatteloven § 6-1 første ledd). Kjører du til kunder, leverandører eller byggeplasser i næringsvirksomhet, er kjøringen et slikt tiltak. Kjører du til og fra et fast arbeidssted som er hjemmet, eller til private formål, er det ikke fradrag.

For bilen i et enkeltpersonforetak finnes to ulike situasjoner. Er bilen en egen næringsbil, regnes den som en del av virksomheten. Er det din private bil, som du bruker av og til i næringen, er det den enklere ordningen under som gjelder.

Privatbil og under 6 000 kilometer: fast sats

Skatteetaten skriver at hvis du kjører mindre enn 6 000 kilometer i næringen, regnes bilen som en privat bil. Du kan da kreve fradrag for hver kilometer du har kjørt i næring. Satsen var 3,50 kroner per kilometer i 2025. Den kan endres fra år til år, så bruk den som gjelder for inntektsåret du leverer for.

Fradraget ligger på kortet for kostnader til kjøretøy brukt i næring, i skattemeldingen din.

Kjøreboken avgjør

Fradraget krever dokumentasjon. Du må føre en kjørebok som viser:

• dato for turen
• strekning, fra og til
• hva bilen ble brukt til, for eksempel kundebesøk eller henting av varer
• antall kilometer for hver tur

Kjøreboken kan være en papirbok, et regneark eller en app. Det viktige er at opplysningene er ført løpende, ikke satt sammen i ettertid fra hukommelsen.

Mangler du kjørebok, er det vanskelig å få fradraget godkjent hvis Skatteetaten ber om dokumentasjon.

Hva regnes som næringskjøring?

Kjøring der hensikten er å skaffe eller sikre inntekt i virksomheten, er næringskjøring. Typiske eksempler er kundebesøk, møter med leverandører, henting og levering av varer, kjøring til byggeplasser og turer til messer og kurs som gjelder virksomheten. Rene private turer, som ferie, besøk hos venner og handling til hjemmet, teller ikke.

Blandes formålene, fører du bare den delen som gjelder virksomheten. Handler du til hjemmet på veien hjem fra et kundebesøk, påvirker det normalt ikke kilometerne til kunden, men du skal ikke ta med omveien.

Slik fører du kjøreboken

Det enkleste er å føre turene samme dag. En app eller et enkelt regneark med faste kolonner holder lenge. Bruk gjerne kilometerstanden på bilen ved årets start og slutt som kontroll, slik at total kjørelengde stemmer med summen av næringskjøring og privat kjøring.

Ta vare på kjøreboken sammen med regnskapet. Den er dokumentasjon for fradraget, og den bør oppbevares like lenge som annet regnskapsmateriale i virksomheten.

Over 6 000 kilometer

Kjører du mer enn 6 000 kilometer i næring, gjelder egne regler som er mer omfattende, med blant annet krav til hvordan privat bruk av bilen regnes. Dette er adskilt fra ordningen over, og du kan ikke uten videre bruke den faste satsen. Les Skatteetatens veiledning for ditt tilfelle, og se også firmabil eller kjøregodtgjørelse for forskjellene mellom løsningene.

Hvis bilen brukes både privat og i virksomheten, kan skatten bli annerledes, og det er behandlet i blandet bruk privat og firma.

Hvor fradraget føres

Fradraget går til å redusere overskuddet i virksomheten. Du fører det i næringsspesifikasjonen i skattemeldingen, og det reduserer inntekten du betaler skatt av. Det er ikke et fradrag i vanlig inntekt, men en driftskostnad i ENK. Hvis virksomheten går med underskudd, kan underskuddet trekkes fra i annen inntekt.

Bompenger og ferge til jobb er et eget spørsmål, som behandles i fradrag for bompenger og ferge.

Kort oppsummert

• Du får fradrag for privatbil brukt i ENK når kjøringen er et ledd i å skaffe inntekt (skatteloven § 6-1).
• Kjører du under 6 000 kilometer i næring, regnes bilen som privat, og du får en fast sats per kilometer. Satsen var 3,50 kroner per kilometer i 2025.
• Du må føre kjørebok med dato, strekning, formål og kilometer.
• Kjører du mer enn 6 000 kilometer, gjelder andre regler.
• Fradraget føres i næringsspesifikasjonen og reduserer overskuddet i ENK.