Selge en tomt med gammel inngangsverdi: dette kan du trekke fra

Slik regnes gevinsten når du selger tomt

Gevinst ved salg av tomt er skattepliktig inntekt, og fritakene for egen bolig og fritidsbolig gjelder ikke. Det står i skatteloven § 9-3 niende ledd. Det gjelder uansett hvor lenge du har eid tomten. Selger du en tomt som har stått ubrukt i førti år, er hele gevinsten skattepliktig.

Som tomt regnes også en hel eller større del av en eiendom, også bebygd areal, når grunnen etter beliggenhet og beskaffenhet er egnet for bygging av boliger, fritidsboliger og lignende, og vederlaget i vesentlig grad er bestemt av den muligheten.

Gevinsten er salgssummen minus kostnadene ved salget og minus inngangsverdien. Skattesatsen på alminnelig inntekt er 22 prosent. En gammel tomt som er kjøpt billig, gir derfor ofte en høy gevinst. Det er derfor det lønner seg å dokumentere alt du kan trekke fra.

Hva du kan trekke fra

Inngangsverdien er det du betalte for tomten, og til den legger du kostnader som du hadde for å erverve den. Det gjelder dokumentavgift og tinglysingsgebyr, og tilsvarende utgifter ved kjøpet.

Kostnader til å gjøre tomten byggeklar regnes vanligvis som påkostninger som øker inngangsverdien. Eksempler er vei, vann og avløp, grunnarbeid og grøfting du betalte selv, og kostnader til oppmåling og fradeling. Du må kunne vise at utgiftene gjelder tomten og ble betalt av deg. Vanlig vedlikehold, som å klippe gresset, kommer ikke inn.

I tillegg trekker du fra salgskostnadene: meglerhonorar, annonsering, salgsoppgave og lignende.

Papirene finner du ofte lettere enn du tror. Kartverket kan gi kopi av tinglyste dokumenter som skjøtet, og kommunen har oppmålingsforretninger og byggesaker. Har du kjøpt gjennom megler, ligger oppgjørsoppgaven hos meglerforetaket, og banken har lånepapirene. Kommunale tilknytningsgebyrer og anleggsbidrag til vann og avløp som du selv har betalt for tomten, regnes normalt med blant kostnadene.

Lånerenter hører ikke med i gevinstberegningen. De gir fradrag for seg som gjeldsrenter, hvis du har lånt for å kjøpe tomten. Vedlikeholdsutgifter og eiendomsskatt du betalte mens du eide tomten, regnes ikke med.

Gammel inngangsverdi og arvet tomt

Loven justerer ikke inngangsverdien for prisstigning. Kjøpte du tomten for 80 000 kroner i 1985, er det 80 000 kroner pluss kostnader som trekkes fra, selv om kronene var verdt mye mer den gang.

Det finnes en hjemmel til å fastsette regler om oppregulering for tomt og annen fast eiendom som var omfattet av de gamle reglene per 31. desember 1991 (§ 9-8). Eier du en tomt du hadde før 1992, kan du slå opp i forskriften for å se om den gir deg en høyere inngangsverdi.

Har du arvet tomten eller fått den i gave, overtar du hovedregelen etter § 9-7 arvelaterens eller giverens inngangsverdi og tidspunkt for erverv. Unntaket for bolig og fritidsbolig som kunne vært solgt skattefritt, gjelder ikke tomt. Det betyr at du trenger arvelaterens kjøpspapirer. Mangler de, må du vise inngangsverdien på annen måte, for eksempel gjennom skjøte, kjøpekontrakt eller kommunens arkiv. Uten dokumentasjon risikerer du at hele salgssummen regnes som gevinst.

Kort oppsummert

• Gevinst ved salg av tomt er skattepliktig, og fritakene for bolig og fritidsbolig gjelder ikke.
• Du kan trekke fra kjøpesum, kjøpskostnader, dokumenterte utgifter til vei, vann og avløp og salgskostnader.
• Loven justerer ikke for prisstigning. For tomt du eide i 1991, finnes det en hjemmel til oppregulering.
• Arver du tomten, overtar du normalt arvelaterens inngangsverdi, så kjøpspapirene hans er viktige.
• Skatten på gevinsten er 22 prosent, og du må føre den selv i skattemeldingen.