Restskatt og penger tilbake: slik fungerer skatteavregningen
Skatteavregningen er oppgjøret mellom skatten du har betalt i forskudd og skatten som til slutt blir fastsatt. Er forskuddet for lavt, får du restskatt, som forfaller tre uker etter at oppgjøret ble sendt og tidligst 20. august. Er det for høyt, får du tilgode, som skal utbetales senest tre uker etter oppgjøret. Både restskatt og tilgode får rente, regnet etter styringsrenten per 1. januar redusert med 22 prosent.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Slik henger forskudd, skatt og avregning sammen
Gjennom året betaler du skatt på forskudd. For de fleste skjer det som forskuddstrekk i lønn og pensjon, etter skattekortet. Den som har inntekt uten trekk, betaler forskuddsskatt i terminer. Det kommer fra skattebetalingsloven kapittel 4 til 6. Forskuddet er en forhåndsbetaling. Den endelige skatten blir først fastsatt etter at skattemeldingen er behandlet.
Når skatten er fastsatt, gjør Skatteetaten avregningen. Forskuddstrekk, utskrevet forskuddsskatt og tilleggsforskudd som kom inn i tide, trekkes fra fastsatt skatt (§ 7-1). Er fastsatt skatt større enn forskuddet, er det manglende beløpet restskatt. Er fastsatt skatt mindre, frafaller den overskytende delen av forskuddet, og det som er innbetalt, betales tilbake til deg.
Resultatet kommer i skatteoppgjøret. Melding om oppgjøret skal sendes snarest mulig, og kan ikke sendes senere enn 1. desember i fastsettingsåret (skatteforvaltningsloven § 9-3). Se også hva et skatteoppgjør er.
Merk at trekket ikke er laget for å treffe på kronen. Når forskuddstrekket fastsettes, tas det ikke hensyn til et beløp som svarer til 12 prosent av minstefradraget (§ 5-2 tredje ledd). Det trekkes altså litt mer enn skatten ville blitt ut fra tallene alene. Mange får derfor noe tilbake, mens den som har inntekter uten trekk, lett ender med å skylde.
Du kan få pengene før oppgjøret hvis inntekten har falt bort og det er overveiende sannsynlig at du har betalt vesentlig mer enn skatten. Det avgjør Skatteetaten, og bare når det vil virke urimelig å vente (§ 5-3).
Restskatt: når og hvordan du betaler
Restskatt for personlige skattytere forfaller til betaling tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt, og tidligst 20. august i fastsettingsåret (§ 10-21). Er restskatten 1 000 kroner eller mer, deles den i to like store terminer. Første termin forfaller som nevnt, og annen termin fem uker senere. Er den under 1 000 kroner, forfaller hele beløpet på første forfall.
Betaler du ikke første termin ved forfall, forfaller annen termin samtidig. Skatten skal betales ved forfall selv om du har klaget. Kravet gjelder med de beløp som er fastsatt, også når fastsettingen er under endring, påklaget eller brakt inn for domstolene (§ 10-1). Unntaket er når Skatteetaten har gitt utsatt iverksetting. Kan du ikke betale alt på en gang, er det forklart i artikkelen om avdrag på restskatt.
Betalingen regnes som skjedd når beløpet er kommet fram til skattekontoret. Ved betaling via bank er det når beløpet er godskrevet skattekontorets bank (§ 9-2). Betal derfor i god tid.
Rente på restskatt
Restskatt tillegges et rentetillegg. For personlige skattytere regnes det fra 1. juli i inntektsåret og frem til forfall av første termin. Rentesatsen er styringsrenten til Norges Bank per 1. januar, redusert med 22 prosent (§ 11-5 og § 11-6). Det betyr at rentetillegget løper i godt over et år for dem som skylder.
Det skal ikke beregnes rentetillegg av restskatt som betales innen 31. mai i skattefastsettingsåret. Det samme oppnår du med tilleggsforskudd, som kan betales frem til 31. mai (§ 4-7). Betaler du ikke i tide, løper det forsinkelsesrente etter § 11-1 fra forfall. Les hva som skjer hvis du ikke betaler restskatten for mer om følgene.
Penger tilbake: tilgode og rentegodtgjørelse
Har du betalt mer enn skatten ble, betales det overskytende tilbake. Utbetalingen skal skje så snart som mulig og senest tre uker etter at oppgjøret ble sendt (§ 10-60). Utbetalingen går til kontoen Skatteetaten har registrert på deg. Mangler de kontonummer, kan du ikke regne med rente for ventetiden (§ 11-3).
Får du penger tilbake, får du også rentegodtgjørelse. For forskuddstrekk og forskuddsskatt som er innbetalt innen utgangen av inntektsåret, regnes den fra 1. juli i inntektsåret og frem til oppgjøret sendes. For tilleggsforskudd og forskuddsskatt som kommer inn innen 31. mai året etter, regnes den fra 31. mai (§ 11-5 annet ledd). Satsen er den samme som for rentetillegget.
Hva du bør sjekke når oppgjøret kommer
Sammenlign først fastsatt skatt med summen av forskuddet. Står det restskatt, se når første termin forfaller. Står det tilgode, se at kontonummeret er riktig. Små tilgodebeløp, under en grense fastsatt i forskrift, kan bli godskrevet ved avregningen for det løpende året i stedet for å bli utbetalt (§ 7-3).
Er du uenig i selve skatten, kan du klage på fastsettingen. Det stanser ikke betalingsplikten. Du må betale restskatten ved forfall, med mindre Skatteetaten har innvilget utsatt iverksetting. Vinner du frem, kommer pengene tilbake med rente. Hvordan du klager, er forklart i hvordan du klager på skatteoppgjøret.
Slik unngår du restskatt
Restskatt oppstår når forskuddet var for lite. Det kan komme av at skattekortet bygde på en for lav inntekt, at du hadde inntekt uten trekk, eller at du mistet et fradrag. Du kan gjøre noe med det meste av dette.
Arbeidsgiveren plikter å trekke et høyere beløp enn skattekortet viser, når du krever det i god tid før trekket skal foretas (§ 5-5 annet ledd). Du kan også melde endret inntekt til Skatteetaten og få nytt skattekort (§ 5-1). Har du inntekt som ikke blir trukket, betales forskuddsskatt i fire terminer, 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember (§ 10-20). Mer om dette i hvordan du unngår restskatt og hva forskuddsskatt er.
Kommer du til kort, er tilleggsforskudd siste utvei frem til 31. mai. Du kan altså fortsatt avverge rentetillegget etter at året er over. Du får det tilbake hvis du har betalt for mye.
Når skatten blir endret etter oppgjøret
Skatteoppgjøret er ikke alltid endelig. Blir fastsatt skatt endret, for eksempel etter at du har sendt en endringsmelding eller klaget, skal det gjøres en ny avregning (§ 7-2). Økningen i skatt etter ny avregning får rente fra 1. januar i året etter fastsettingsåret. Tilbakebetaling etter ny avregning gir rentegodtgjørelse fra det ferdige skatteoppgjøret ble sendt, jf. § 11-4.
Du kan endre skattemeldingen i etterkant. Fristen er normalt tre år etter leveringsfristen (skatteforvaltningsloven § 9-4). Mer: hvor mange år tilbake du kan endre skattemeldingen.
to skatteoppgjør i juni
Aisha Rahman og Per Olav Dahl får hvert sitt skatteoppgjør i juni.
Aisha har fått trukket 142 000 kroner i forskudd. Fastsatt skatt ble 150 500 kroner. Hun har ikke betalt tilleggsforskudd. Restskatten blir 8 500 kroner. Siden den er over 1 000 kroner, deles den i to terminer på 4 250 kroner. Første termin forfaller 20. august, den andre fem uker senere. Rentetillegget regnes fra 1. juli året før og frem til 20. august. Med en effektiv sats på 3,12 prosent, som er et eksempel, er det omtrent 300 kroner.
Per Olav har fått trukket 96 000 kroner. Fastsatt skatt ble 90 200 kroner. Han har betalt 5 800 kroner for mye og får dem utbetalt senest tre uker etter oppgjøret. I tillegg får han rentegodtgjørelse fra 1. juli i inntektsåret til oppgjøret ble sendt.
Hadde Aisha betalt 8 500 kroner som tilleggsforskudd innen 31. mai, ville hun sluppet rentetillegget. Hadde hun ikke betalt første termin, ville begge terminene forfalt samtidig, og forsinkelsesrente løpt fra forfall.
Kort oppsummert
- Skatteavregningen sammenligner forskuddet du har betalt, med fastsatt skatt. Differansen blir restskatt eller tilgode.
- Restskatt forfaller tre uker etter oppgjøret, tidligst 20. august, og deles i to terminer når den er 1 000 kroner eller mer.
- Rentetillegget på restskatt regnes fra 1. juli i inntektsåret. Betaler du innen 31. mai, slipper du det.
- Tilgode utbetales senest tre uker etter oppgjøret, med rentegodtgjørelse etter samme sats.
- Du kan unngå restskatt ved å justere skattekortet, be om høyere trekk eller betale tilleggsforskudd.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.