Plikter Skatteetaten å behandle en endringsanmodning etter tre år?

Anmodning om endring etter tre år: kan eller må Skatteetaten?

Tre år etter leveringsfristen er det slutt på din egen rett til å sende endringsmelding. Da står du igjen med en anmodning. Du ber Skatteetaten om å ta fastsettingen opp til endring, og de bestemmer.

Skatteetaten har hjemmel til å endre skattefastsettingen når den er uriktig (skatteforvaltningsloven § 12-1). Ordet er «kan». Loven pålegger dem ikke å endre hver gang noen ber om det, selv om fastsettingen faktisk er feil. Det er et skjønn, og du har ikke krav på at saken tas opp.

Samtidig sitter ikke Skatteetaten helt fritt. De må ta stilling til anmodningen din, og de skal ha en forsvarlig grunn til et avslag.

Hva Skatteetaten skal vurdere

Før en sak tas opp til endring, skal Skatteetaten vurdere om det er grunn til det. Loven nevner fire ting de skal se på: forholdet ditt, hvor lang tid som har gått, hvor viktig spørsmålet er, og hvor godt saken er opplyst (§ 12-1 annet ledd).

Forholdet ditt handler om hvorfor feilen skjedde. Var det en forglemmelse av en skattyter som ellers har vært ryddig, veier det annerledes enn en uforsiktig eller bevisst feil. Tid handler om hvor gammelt året er. Jo eldre saken er, desto sterkere grunner må det være. Viktighet handler om beløpet og om saken har prinsipiell betydning. Opplysning handler om hvor godt dokumentert saken er. Har du alle bilag klare, er det lettere for dem å si ja.

Ingen av momentene gir deg en fast rett. De er avveininger, og styrken i ett kan veie opp for svakheten i et annet.

Hvor lenge kan saken tas opp?

Fristen for å ta opp en sak til endring er fem år etter utgangen av inntektsåret (skatteforvaltningsloven § 12-6). For inntektsåret 2021 går den ut 31. desember 2026. Etter det kan saken som hovedregel ikke tas opp lenger, selv ikke om Skatteetaten ville.

Fristen er ti år ved skjerpet tilleggsskatt eller anmeldelse for visse straffbare forhold. Det gjelder saker der Skatteetaten har gått til sanksjon eller anmeldelse.

Det finnes noen unntak der fristene ikke hindrer endring. Det gjelder blant annet når det er klart at vanskelige livsforhold hos den skattepliktige har ført til uriktig fastsetting (skatteforvaltningsloven § 12-8).

Hva du kan kreve av Skatteetaten i saksbehandlingen

Selv om du ikke har krav på ja, har du krav på en forsvarlig behandling. Skatteetaten skal forberede og avgjøre saken uten ugrunnet opphold. Tar det uforholdsmessig lang tid, skal du få et foreløpig svar som sier hvorfor og når du kan vente et svar (skatteforvaltningsloven § 5-2).

Ber du om endring, bør du få en skriftlig tilbakemelding, enten at de tar saken opp, eller at de ikke gjør det. Les svaret nøye. Er det et vedtak, skal det opplyse om eventuell klageadgang og klagefrist.

Tar de saken opp, gjelder vanlige saksbehandlingsregler. Går det mot et resultat som er dårligere for deg, skal du varsles og få uttale deg.

Slik skriver du en anmodning som har en sjanse

Skriv hvilket inntektsår det gjelder og hva du vil ha endret. Forklar hva som er feil og hvorfor feilen skjedde. Legg ved dokumentasjon som viser tallene, for eksempel årsoppgaver, kontrakter og kvitteringer.

Beregn gjerne selv hva endringen betyr i kroner. Det gjør saken enklere å vurdere. Skriv også hvorfor du ikke oppdaget feilen før. Det er en del av vurderingen av forholdet ditt.

Send anmodningen så tidlig som mulig innenfor femårsfristen. En anmodning som kommer få måneder før fristen går ut, kan bli liggende, og da er det ikke sikkert saken rekker å bli behandlet.

Kort oppsummert

• Skatteetaten plikter ikke å behandle en endringsanmodning etter tre år på en måte som gir deg krav på endring.
• De kan endre en uriktig fastsetting, og skal først vurdere om det er grunn til det.
• Vurderingen bygger på forholdet ditt, tiden som er gått, sakens betydning og hvor godt den er opplyst.
• Fristen for å ta opp saken er normalt fem år etter utgangen av inntektsåret.
• Send anmodningen tidlig, forklar tydelig og legg ved dokumentasjon.