Overkurs ved innfrielse av fastrentelån: fradrag som renter

Hva overkurs og underkurs er

Et fastrentelån har bundet rente i en avtalt periode, for eksempel fem år. Betaler du lånet ned før perioden er over, kan banken tape penger. Er markedsrenten lavere enn renten du betalte, får banken bare lånt ut pengene på nytt til en lavere rente. Forskjellen kaller bankene overkurs. Er markedsrenten høyere, tjener banken på at du betaler tidlig, og forskjellen kalles underkurs.

Finansavtaleloven § 2-10 setter rammene. Banken kan bare kreve dekket tapet hvis det står i avtalen, og du hefter ikke for mer enn rentebeløpet som ellers skulle vært betalt fram til forfall. Er det skyldige beløpet 50 000 kroner eller mindre, kan banken ikke kreve tapsdekning. Har banken en gevinst, skal du i tilsvarende grad få den godskrevet. Den retten kan avtales bort, men da må du som forbruker ha fått vite det før avtalen ble inngått. Hvordan selve beløpet regnes ut, står i artikkelen om å bryte en fastrenteavtale.

Fradrag for overkurs som rentekostnad

Skatteloven § 6-40 første ledd sier at det gis fradrag for renter av skattyters gjeld. Bestemmelsen nevner ikke overkurs uttrykkelig. Fradraget bygger på at overkursen dekker de rentene banken går glipp av fordi du betaler tilbake før tiden. Den er dermed en del av prisen for lånet og regnes som rentekostnad.

Fradraget gjelder i alminnelig inntekt, på lik linje med de vanlige lånerentene dine. Det spiller ingen rolle om lånet var et boliglån eller noe annet, så lenge gjelden er din. Hva et rentefradrag er verdt i kroner, avhenger av skattesatsen på alminnelig inntekt, som i eksemplene her er 22 prosent. Mer om selve fradragsretten finner du i oversikten over rentefradrag.

Underkurs er skattepliktig inntekt

Her er loven tydeligere. Etter skatteloven § 5-1 tredje ledd anses «underkurs som långiver godtgjør låntaker ved førtidig innfrielse av fastrentelån» som skattepliktig inntekt. Får du altså penger tilbake fordi markedsrenten har steget siden du bandt renten, skal beløpet tas med som inntekt.

Ordlyden er ikke speilvendt. Underkurs er uttrykkelig nevnt som inntekt, mens fradraget for overkurs følger av den generelle regelen om renter. For deg som låntaker er resultatet likevel det samme som i et speil: det ene gir fradrag, det andre gir inntekt.

I hvilket år får du fradraget

Hovedregelen om tidfesting står i skatteloven § 14-2 annet ledd. En kostnad skal fradras i det året det oppstår en ubetinget forpliktelse til å dekke eller innfri den. For de fleste er det året de innfrier lånet og banken fastsetter overkursen.

Avtaler du innfrielsen sent i desember og pengene går ut først i januar, kan tidspunktet bli et annet. Det avgjøres av når du ble ubetinget forpliktet til å betale. Har du et slikt grensetilfelle, er det oppgjørsoppstillingen fra banken som viser datoene.

Slik fører du det i skattemeldingen

Renter på lån melder bankene vanligvis inn til Skatteetaten, og de står da forhåndsutfylt. Om overkursen følger med i tallet, varierer. Sjekk derfor at beløpet du har betalt, er med. Står det ikke der, må du selv legge det inn som rentekostnad, siden du har plikt til å gi riktige og fullstendige opplysninger.

Ta vare på oppgjørsoppstillingen fra banken. Den viser hvor mye som gikk til restgjeld, påløpte renter og overkurs, og er dokumentasjonen din hvis Skatteetaten spør.

Skal du få fradrag, må beløpet være en rentekompensasjon til banken. Utgifter til å skifte bank eller kjøpe ny bolig er private kostnader. Etter skatteloven § 6-1 annet ledd gir private kostnader ikke fradrag.

Hvis du er uenig i beløpet banken krever

Skattemessig følger fradraget det beløpet du faktisk må betale. Mener du at banken har krevd for mye, er det avtalen og finansavtaleloven § 2-10 som avgjør, ikke skattereglene. Banken kan ikke kreve mer enn rentebeløpet som ellers skulle vært betalt fram til forfall, og kan ikke kreve noe dersom det skyldige beløpet er 50 000 kroner eller mindre. Får du kravet nedsatt, blir også fradraget lavere tilsvarende.

Kort oppsummert

• Overkurs ved innfrielse av fastrentelån regnes som rentekostnad og gir fradrag i alminnelig inntekt etter skatteloven § 6-40.
• Underkurs som banken godtgjør deg, er skattepliktig inntekt etter skatteloven § 5-1 tredje ledd.
• Fradraget kommer i det året du blir ubetinget forpliktet til å betale, normalt innfrielsesåret.
• Sjekk at overkursen er med i de forhåndsutfylte rentene, og legg den inn selv hvis ikke.
• Behold oppgjørsoppstillingen fra banken som dokumentasjon.