Må jeg levere skattemelding året etter at jeg flyttet fra Norge?

Hvem må levere skattemelding etter utflytting

Plikten til å levere skattemelding følger av skatteplikten. Skattemelding for formue og inntekt skal leveres av den som har hatt formue eller inntekt som er skattepliktig her i landet (skatteforvaltningsloven § 8-2). Det som avgjør, er altså om du hadde noe skattepliktig til Norge i det aktuelle året. At du har meldt flytting til Folkeregisteret, endrer ikke på det.

Spørsmålet om skattemelding året etter utflytting kan derfor ikke besvares med et ja eller nei alene. Du må svare på to ting: er du fortsatt bosatt i Norge etter skattereglene, og har du skattepliktig inntekt eller formue her uansett?

Når du regnes som bosatt i Norge etter utflytting

En person bosatt i Norge skattlegges for all formue og inntekt, både her og i utlandet (skatteloven § 2-1). Tar du fast opphold i utlandet, opphører bostedet i Norge for det inntektsåret du kan godtgjøre to ting. Du har ikke oppholdt deg i Norge i perioder som til sammen overstiger 61 dager i året, og verken du eller de nærmeste har disponert bolig her. De nærmeste er ektefelle, samboer og mindreårige barn.

Disponerer du fortsatt en bolig i Norge, for eksempel fordi du eier den eller har rett til å bruke den, opphører ikke bostedet før du ikke lenger disponerer boligen. Det gjelder også om du leier den ut. Beholdt bolig er en vanlig grunn til at folk fortsatt må levere.

Har du vært bosatt i Norge i minst ti år før du flytter, er det en strengere regel. Bostedet opphører da først etter utløpet av det tredje inntektsåret etter utflyttingen, og bare hvis du hvert av de tre årene kan godtgjøre at du ikke har oppholdt deg her i mer enn 61 dager og ikke har disponert bolig. I de tre årene er du altså skattepliktig for all verdensinntekt og skal levere skattemelding.

Plikten til å svare formuesskatt er betinget av at du bor i Norge 31. desember året før skattefastsettingsåret (skatteloven § 2-1 syvende ledd). Formuesskatten er altså knyttet til bostedet ved årsskiftet, mens inntektsskatten følger bostedet gjennom året.

Skatteplikt uten bosted: begrenset skatteplikt

Selv om bostedet har opphørt, kan du ha skatteplikt til Norge for visse ting (skatteloven § 2-3). Det gjelder blant annet formue i og inntekt av fast eiendom du eier her, inntekt fra virksomhet som drives her, utbytte fra norske selskaper og lønn for arbeid utført i Norge under midlertidig opphold.

Eier du en leilighet og leier den ut, må du føre leieinntekten i den norske skattemeldingen. Det samme gjelder om du får utbytte fra et norsk aksjeselskap. Du skal da levere skattemelding for året, selv om du bor i utlandet.

Har du bare inntekt som skattlegges ved kilden etter kildeskatteordningen, er du fritatt fra å levere skattemelding (§ 8-2 femte ledd). Det er et snevert unntak.

Utflyttingsåret og delt år

Flytter du ut midt i året, har du vært bosatt i Norge i en del av året. Da skal du levere skattemelding for hele inntektsåret, og det skal føres opp de inntektene som er skattepliktige til Norge. Minstefradragets øvre grense avkortes etter antall hele eller påbegynte måneder du har bodd her (skatteloven § 6-32 fjerde ledd).

Inntekter du har hatt etter at du flyttet, kan være skattepliktige til oppholdslandet. Hvilket land som har rett til å skattlegge, avhenger av skatteavtalen mellom landene. Har du hatt inntekt i begge land, kan du ha krav på fradrag for skatt betalt i utlandet.

Kort oppsummert

• Plikten til å levere skattemelding året etter utflytting følger av om du har skattepliktig inntekt eller formue i Norge.
• Utflytting fører ikke automatisk til at bostedet opphører: disponerer du bolig her, fortsetter bostedet.
• Har du bodd i Norge i minst ti år, kan bostedet bli stående i tre år etter utflyttingen.
• Selv uten bosted kan du ha begrenset skatteplikt, for eksempel for utleie eller fast eiendom i Norge.
• Formuesskatt forutsetter at du bor i Norge 31. desember året før skattefastsettingsåret.