Hvor langt tilbake må jeg rette ved frivillig retting av formue i utlandet?
Skatteetaten kan normalt ta opp saker fem år tilbake, men ti år når det ikke ilegges tilleggsskatt fordi du har rettet frivillig. Har du formue i utlandet du aldri har oppgitt, er det derfor ti inntektsår som kan være aktuelle. Du bør rette alle år det gjelder. Unntaket for tilleggsskatt gjelder bare det du faktisk retter.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Fristene for å rette skattefastsettingen
Hvor langt tilbake Skatteetaten kan gå, står i skatteforvaltningsloven § 12-6. Hovedregelen er fem år etter utgangen av skattleggingsperioden. For inntektsåret 2021 går fristen altså ut 31. desember 2026.
Andre ledd gir en lengre frist på ti år. Den gjelder når den skattepliktige ilegges skjerpet tilleggsskatt, eller anmeldes for skattesvik etter straffeloven §§ 378 til 380. Den gjelder også i saker der det ikke ilegges tilleggsskatt fordi vilkårene for frivillig retting etter § 14-4 bokstav d er oppfylt.
Det siste punktet er det som er viktig her. Når du retter frivillig, kan Skatteetaten gå ti år tilbake, ikke bare fem. Det er prisen for å slippe tilleggsskatt.
Hvor langt tilbake må du rette ved frivillig retting av formue i utlandet?
Loven setter ikke selv en tidsgrense for hvor langt du må rette. Men det følger av regelen at tilleggsskatt bare faller bort for de forholdene du retter. Det dekker de årene du faktisk gir riktige opplysninger for.
Har du hatt formue i utlandet i mange år, er det de ti siste inntektsårene som kan bli tatt opp, og som du derfor bør rette. Tidligere år kan Skatteetaten som hovedregel ikke gå inn på. Hvis du retter for færre år, kan Skatteetaten ta opp de øvrige årene innenfor fristen. Da gjelder ikke frivillig retting for disse, siden du ikke har rettet dem.
Det er derfor ofte bedre å rette alle år som kan tas opp. Ti år er den lengste fristen som gjelder for din rettelse, og det er den du skal legge til grunn når du selv rydder opp.
Du må rette begge deler: formuen og inntekten av den. Har du hatt rente, utbytte eller gevinst på kontoen eller verdipapirene, er også det skattepliktig. Se også hvordan inntekt fra utlandet skattlegges.
Fatima og kontoen i hjemlandet
Fatima Rahimi flyttet til Norge i 2011 og har siden hatt en sparekonto i hjemlandet med mellom 300 000 og 450 000 kroner. Hun har aldri oppgitt kontoen eller rentene i norsk skattemelding. I november 2026 får hun vite at hun burde gjort det, og bestemmer seg for å rette.
Fristen på ti år løper fra utgangen av skattleggingsperioden. For inntektsåret 2016 løper den ut 31. desember 2026. Dermed kan Skatteetaten ta opp alle årene fra og med 2016. Fatima retter derfor for 2016 til og med 2025: formuen og rentene hvert år.
Hun skriver til Skatteetaten, legger ved kontoutskrifter for hvert år og forklarer at hun retter frivillig. Hun må betale formuesskatt og skatt på rentene for de årene, pluss renter på restskatten. Tilleggsskatt fastsettes ikke, siden hun har rettet frivillig før Skatteetaten tok kontakt.
Hvis hun hadde rettet bare for 2022 til 2025, kunne Skatteetaten senere tatt opp 2016 til 2021. For de årene ville hun risikert tilleggsskatt og kanskje skjerpet tilleggsskatt.
Når Skatteetaten allerede er på sporet
Det hjelper bare å rette frivillig så lenge rettingen ikke kan anses framkalt av kontroll eller opplysninger skattemyndighetene har fått fra andre. Har Skatteetaten allerede mottatt opplysninger om kontoen din fra utlandet eller fra en bank, kan de mene det er for sent. Se når det er for sent å rette frivillig.
I så fall er ti års fristen fortsatt aktuell, men nå ved skjerpet tilleggsskatt eller anmeldelse, og da gjelder strengere vilkår enn ved frivillig retting.
Beregningen av årene
Fristen regnes per inntektsår, ikke fra den dagen du retter. Vil du sjekke hvilket år som er det eldste du kan bli møtt med, tar du siste dag i det aktuelle inntektsåret og legger til ti år.
Skatteetaten må også vurdere om det er grunn til å ta opp et gammelt år til endring, blant annet ut fra den skattepliktiges forhold, tiden som er gått, betydningen og hvor godt saken er opplyst (§ 12-1 andre ledd). Men det er ikke noe du kan bygge på.
Hva skjer med år utenfor ti års fristen?
Har du hatt formue i utlandet i mer enn ti år, er de eldste årene i hovedregelen utenfor fristen. Du trenger ikke å rette dem, og Skatteetaten kan som hovedregel ikke ta dem opp.
Er du usikker på om et eldre år kan tas opp, kan du spørre Skatteetaten når du sender rettingen.
Det er lurt å legge ved en oversikt over alle år du har hatt formuen, med saldo ved årsskiftet og eventuell avkastning. Da får Skatteetaten et fullstendig bilde, og du slipper senere spørsmål.
Kort oppsummert
- Fristen for å endre skattefastsettingen er normalt fem år, men ti år når tilleggsskatt ikke ilegges fordi du har rettet frivillig (skatteforvaltningsloven § 12-6).
- Ved frivillig retting av formue i utlandet bør du rette alle inntektsår som kan tas opp, altså ti år tilbake.
- Unntaket for tilleggsskatt gjelder bare det du faktisk retter.
- Du må rette både formue og inntekt av formuen.
- Rettingen må komme før Skatteetaten har tatt opp forholdet eller fått opplysningene fra andre.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.