Kan jeg klage på en bindende forhåndsuttalelse?
Ja, du kan klage på en bindende forhåndsuttalelse fra Skatteetaten. Den påklages etter de samme reglene som andre vedtak om skattefastsetting, med seks ukers klagefrist. Du kan derimot ikke klage på at Skatteetaten har avslått å gi en forhåndsuttalelse. Du kan heller ikke gå til domstolen med uttalelsen alene, men den kan prøves for retten når skatten senere fastsettes.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva en bindende forhåndsuttalelse er, kort fortalt
En bindende forhåndsuttalelse er et svar fra skattemyndighetene på hvilke skattemessige virkninger en konkret, planlagt disposisjon vil få. Du ber om svaret før du gjør noe, og de kan gi det hvis det er av vesentlig betydning for deg å få det klarlagt, eller spørsmålet er av allmenn interesse. Det står i skatteforvaltningsloven § 6-1. Ordningen gjelder bare for den som har bedt om uttalelsen før en konkret disposisjon.
Denne artikkelen handler om det som skjer hvis du er uenig i svaret.
Du kan klage på selve uttalelsen
Her avviker loven fra det mange tror. Etter § 6-2 første ledd kan en bindende forhåndsuttalelse påklages «i samsvar med reglene om klage over enkeltvedtak om skattefastsetting i kapittel 13». Du kan altså klage på innholdet i uttalelsen allerede nå, uten å vente til skatten er fastsatt.
Det betyr at reglene i kapittel 13 gjelder:
- Klagefristen er seks uker, jf. § 13-4.
- Klagen skal være skriftlig og sendes til organet som ga uttalelsen. Den skal vise til uttalelsen og inneholde en bestemt påstand med begrunnelse, jf. § 13-5.
- Hvem som er klageinstans, følger av § 13-3. For vedtak om formues- og inntektsskatt er det Skatteklagenemnda. Brevet med uttalelsen skal opplyse om klageinstans og framgangsmåte.
Når klagefristen er ute, kan skattemyndighetene likevel ta klagen under behandling hvis det er grunn til det, men ikke hvis det er gått mer enn ett år siden uttalelsen ble gitt (§ 13-4 tredje ledd).
Det du ikke kan klage på
Et avslag er noe annet enn en uttalelse du er uenig i. Skattemyndighetene kan velge å ikke gi en bindende forhåndsuttalelse, for eksempel fordi saken ikke har vesentlig betydning for deg og heller ikke er av allmenn interesse. Loven sier uttrykkelig at «skattemyndighetenes beslutning om ikke å gi bindende forhåndsuttalelse kan ikke påklages» (§ 6-2 første ledd).
Får du et slikt avslag, har du ikke noe klagespor. Du kan endre henvendelsen, for eksempel beskrive disposisjonen mer konkret og forklare hvorfor det er viktig for deg å få svar før du setter i gang, og sende den på nytt.
Hvorfor du ikke kan gå rett til retten
Du kan ikke reise søksmål for å få en bindende forhåndsuttalelse prøvd i en egen sak. Det står i § 6-2 annet ledd. Rettsprøving er likevel ikke stengt for alltid: Når skatten senere fastsettes på grunnlag av uttalelsen, kan fastsettingen bringes inn for domstolen etter de vanlige reglene.
Søksmålsfristen er seks måneder etter at avgjørelsen ble sendt deg, jf. § 15-4. Den gjelder for fastsettingen og ikke for selve uttalelsen. Det er viktig å ikke blande de to.
Vil du ha uttalelsen overprøvd av noen utenfor skatteetaten, er klagen til nemnda altså veien, og retten kommer inn når skatten er fastsatt.
Mona og salget av tomten
Mona Berg eier en stor tomt som hun planlegger å dele og selge i to deler. Hun ba om en bindende forhåndsuttalelse om hvordan gevinsten ville bli skattlagt, fordi hun ville vite svaret før hun signerte avtale med kjøperne. Skattekontoret ga en uttalelse der de la en annen forutsetning til grunn enn den Mona mente var riktig.
Uttalelsen kom 3. mars. Mona sendte en skriftlig klage 20. april, altså innenfor seks uker, til skattekontoret. Hun viste til uttalelsen, skrev hva hun mente var riktig, og begrunnet det. Skattekontoret vurderte klagen først. Fant de den ikke begrunnet, ville den gå videre til klageinstansen.
Hadde hun i stedet fått avslag på selve anmodningen, kunne hun ikke klaget. Og hadde hun latt uttalelsen stå og gjennomført salget slik hun beskrev det, ville uttalelsen blitt lagt til grunn ved fastsettingen. Da kunne hun klage på skatten og eventuelt bringe fastsettingen inn for retten.
Hva uttalelsen binder
Uttalelsen skal legges til grunn som bindende ved fastsettingen dersom du krever det, og disposisjonen er gjennomført i samsvar med forutsetningene (§ 6-1 tredje ledd). Gjør du noe annet enn det du beskrev, binder den ikke. Vil du endre planene dine, er det en grunn til å be om en ny uttalelse.
Gebyr og praktiske råd
For en bindende forhåndsuttalelse skal det betales gebyr, jf. § 6-3. Departementet kan gi forskrift om gebyret, jf. § 6-4. Spør Skatteetaten hva det koster før du sender inn anmodningen.
Skal du klage, lønner det seg å se på hva uttalelsen bygger på. Skattemyndighetene svarer på det du har beskrevet. Hvis de har misforstått disposisjonen din, eller lagt til grunn opplysninger som ikke stemmer, bør klagen ta det opp først, før du går inn på rettsspørsmål. Husk at klageinstansen kan prøve alle sider av saken, jf. § 13-7.
Kort oppsummert
- Du kan klage på en bindende forhåndsuttalelse. Den påklages som et vedtak om skattefastsetting, med klagefrist på seks uker.
- Avslag på å gi en forhåndsuttalelse kan ikke påklages.
- En forhåndsuttalelse kan ikke prøves i en egen rettssak, men fastsettingen som bygger på den, kan bringes inn for retten etter vanlige regler.
- Skal du klage på en bindende forhåndsuttalelse, må klagen være skriftlig, vise til uttalelsen og ha en bestemt påstand.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.