Fradrag for kost og losji som utenlandsk arbeidstaker i Norge
Som utenlandsk arbeidstaker i Norge kan du få fradrag for merkostnader til kost og losji når du må bo borte fra hjemmet ditt på grunn av arbeidet. Fradraget gis for inntil 24 måneder, og du må ha ditt virkelige hjem i en annen stat. Det er en betingelse at du skattlegges etter de vanlige reglene. I kildeskatteordningen gis det ikke fradrag. Fradraget for kost faller bort hvis du kan oppbevare og tilberede mat der du bor.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Fradragsretten for kost og losji
Fradrag for kost og losji bygger på skatteloven § 6-13. Den som av hensyn til arbeidet må bo utenfor hjemmet, får fradrag for merkostnader på grunn av fraværet. Det er altså bare de ekstra utgiftene du har fordi du bor borte, som gir fradrag. Utgiftene du ville hatt hjemme, teller ikke med.
Fradraget gis for en periode på inntil 24 måneder. Etter forskriften regnes perioden fra det tidspunktet du først gis fradrag. Den kan forlenges med inntil nye 24 måneder hvis du bytter kommune både for pendlerboligen og arbeidsstedet. Tidsbegrensningen gjelder ikke for pendlere som bor på brakke.
Reglene for utenlandske arbeidstakere står i en egen del av forskriften til skatteloven. De gjelder personer som er skattepliktige til Norge etter § 2-1 (bosatte) eller § 2-3 første ledd bokstav d og annet ledd (midlertidig arbeid i Norge), og som av hensyn til arbeidet må bo utenfor det hjemmet de har i en annen stat.
Vilkår: ditt virkelige hjem må være i utlandet
For å få fradraget må du ha ditt virkelige hjem i en annen stat og pendle mellom det hjemmet og en bolig i Norge. Hjemmet er ikke bare en adresse. Skattemyndighetene vurderer boligen og tilknytningen din til den.
Skal du dokumentere hjemmet, kreves dette etter forskriften:
- Har du familie, må du dokumentere familietilknytningen med vigsels- eller fødselsattest og vise felles bostedsadresse i utlandet.
- Er du enslig, må du dokumentere bostedsadressen i utlandet og sannsynliggjøre boligens standard.
- Skattemyndighetene kan kreve at dokumentasjonen leveres som notarialbekreftet kopi sammen med oversettelse til norsk fra en autorisert translatør.
Utgifter betalt i utenlandsk valuta regnes om til norske kroner etter en årlig gjennomsnittskurs.
Kost og losji regnes etter satser, eller dokumenterte kostnader
Fradraget gis etter satser som Skattedirektoratet fastsetter hvert år, med mindre du godtgjør og krever fradrag for større kostnader. Sjekk satsene for riktig inntektsår hos Skatteetaten. Har du faktiske kostnader til losji som er høyere enn satsen, må du kunne vise leiekontrakt og betalingsbevis.
Har du mulighet til å oppbevare og tilberede mat der du bor, gis det ikke fradrag for kost. Brakke og pensjonat regnes etter forskriften ikke som egnet til dette, og da kan du få fradrag for kost. Har du leid et rom med tilgang til kjøkken, får du normalt ikke fradrag for kost, men fortsatt for losji.
Dekker arbeidsgiveren kost og losji uten at det er skattepliktig for deg, kan du ikke i tillegg kreve fradrag for den samme utgiften.
Besøksreiser til hjemmet
Fradrag for reiser hjem til familien har en egen regel i § 6-44. For reiser til hjem innenfor EØS-området regnes fradraget etter forskrift, med utgangspunkt i reiseavstand og reisehyppighet. Fradraget gis bare for den delen av beløpet som overstiger 12 000 kroner, og ikke for beløp som overstiger 120 000 kroner i året. For hjem utenfor EØS gis fradrag for dokumenterte transportutgifter, og for privatbil etter satser. De samme beløpsgrensene gjelder.
Krever du fradrag for kost, losji og besøksreiser til hjemmet i utlandet, faller retten til fradrag for utgifter til å pendle mellom boliger i Norge bort.
Kildeskatt gir ingen fradrag
Mange utenlandske arbeidstakere skattlegges etter kildeskatteordningen. Der gjelder en enkel regel: Det gis ingen fradrag i inntekten, og heller ingen fradrag i skatten (§ 20-2). Det omfatter også kost og losji. For å få fradraget må du bli skattlagt etter de alminnelige reglene. Det skjer når du har inntekt over inntektstaket for ordningen, har andre skattepliktige inntekter enn dem som hører til ordningen, eller velger vanlig skattlegging etter § 20-6.
Velger du vanlig skattlegging, må du levere skattemelding, og du får minstefradrag og personfradrag i tillegg til kost og losji. Det lønner seg som regel når kostnadene dine er store i forhold til lønnen.
Ilona fra Slovakia
Ilona Kováč er elektriker og jobber ni måneder i Trondheim, fra mars til november. Lønnen er 40 000 kroner i måneden, til sammen 360 000 kroner. Mannen og datteren bor i Slovakia. Ilona leier et rom med eget kjøkken for 8 000 kroner i måneden, og betaler 72 000 kroner for de ni månedene.
I kildeskatteordningen hadde hun ikke fått noe fradrag. Hun velger vanlig skattlegging og leverer skattemelding. Hun legger ved vigselsattest og fødselsattest for datteren, bostedsbevis for felles adresse i Slovakia og leiekontrakten. Hun krever fradrag for losji, enten etter satsen eller de dokumenterte 72 000 kronene hvis det er mer. Hun får ikke fradrag for kost, siden hun har kjøkken. Hun kan i tillegg få fradrag for besøksreiser til Slovakia med den delen av beløpet som overstiger 12 000 kroner. Fradragene reduserer alminnelig inntekt.
Kort oppsummert
- Fradrag for kost og losji for utenlandsk arbeidstaker i Norge gis for inntil 24 måneder, og du må ha ditt virkelige hjem i en annen stat.
- Fradraget kommer bare når du skattlegges etter de alminnelige reglene. I kildeskatteordningen gis det ikke fradrag, men du kan velge vanlig skattlegging.
- Du får fradrag etter satser eller for dokumenterte kostnader som er høyere, og ikke for kost når du kan lage mat der du bor.
- Besøksreiser til hjemmet følger § 6-44, med fradrag for den delen som overstiger 12 000 kroner.
- Dokumentasjon av familie og bosted kan kreves som notarialbekreftede kopier med oversettelse.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.