Forsikringer som dekker selskapets egen risiko

Utgangspunktet er at forsikringer som dekker selskapets egne eiendeler, ansvar og drift er fradragsberettiget som en ordinær driftskostnad. Dette følger naturlig av hovedregelen i skatteloven § 6-1: denne typen forsikring er nødvendig eller i alle fall naturlig for å drive virksomheten forsvarlig, og har en klar tilknytning til selskapets inntektsskapende aktivitet. For Lise Regnskap AS gjelder dette blant annet:

  • Bygnings- og innboforsikring for kontorlokalet og utstyret som brukes i driften, dersom selskapet selv eier eller er ansvarlig for dette.
  • Ansvarsforsikring, som dekker selskapets erstatningsansvar overfor tredjeparter — for et regnskapskontor er dette ofte spesielt viktig, siden feil i regnskapsarbeidet kan medføre erstatningskrav fra kunder.
  • Yrkesskadeforsikring for de ansatte, som er lovpålagt for alle arbeidsgivere og dermed en obligatorisk og selvsagt driftskostnad.
  • Andre forsikringer knyttet direkte til driftsrisikoen, som avbruddsforsikring eller forsikring av spesifikt driftsutstyr.

Alle disse har det til felles at det er selskapet selv, som juridisk enhet, som er forsikringstaker og som har den forsikrede interessen. Kostnaden gjelder en risiko selskapet uansett ville hatt behov for å dekke, uavhengig av hvem som til enhver tid eier eller jobber der.

Personlige forsikringer for eieren — et annet utgangspunkt

Situasjonen stiller seg annerledes når forsikringen i realiteten dekker en personlig risiko hos Lise som privatperson, fremfor en risiko knyttet til selskapet. Eksempler på dette er en privat livsforsikring som utbetales til Lises familie ved hennes bortgang, eller en privat helseforsikring som gir henne rask tilgang til privat helsehjelp for hennes egen del. Slike forsikringer dekker et personlig behov Lise ville hatt uavhengig av om hun eide et regnskapskontor eller jobbet et helt annet sted.

Betaler Lise Regnskap AS premien for slike personlige forsikringer, blir dette som hovedregel en skattepliktig fordel for Lise selv, ikke en fradragsberettiget driftskostnad for selskapet uten videre konsekvenser. Fordelen behandles normalt som lønn, med skatteplikt for Lise og arbeidsgiveravgift for selskapet — på samme måte som med private helsetjenester og treningsabonnement, som er beskrevet nærmere andre steder i denne artikkelserien.

Unntaket: generelle ordninger for alle ansatte

Som på flere av de andre områdene i denne artikkelserien finnes det et unntak knyttet til generelle ordninger. Dersom Lise Regnskap AS etablerer en forsikringsordning som gjelder likt for samtlige ansatte — for eksempel en kollektiv gruppelivsforsikring eller en helseforsikring som tilbys alle i selskapet på like vilkår — kan slike ordninger på nærmere, særskilte vilkår være skattefrie for de ansatte og fradragsberettiget for selskapet. Igjen er poenget at ordningen må være reelt tilgjengelig for alle ansatte, ikke bare skreddersydd for eieren, og de konkrete vilkårene for skattefrihet bør sjekkes nøye før man legger en slik ordning til grunn, ettersom disse kan være ganske detaljerte og avhenge av forsikringstype.

Styreansvarsforsikring — et selskapsforhold, ikke et privat forhold

Et eksempel som ofte overraskende faller på riktig side av streken, er styreansvarsforsikring. Denne forsikringen dekker økonomisk ansvar styremedlemmer, deriblant Lise selv i egenskap av styreleder, kan bli pådratt i kraft av vervet som styremedlem i selskapet. Selv om det er Lises personlige ansvar forsikringen dekker, er det et ansvar som oppstår som en direkte følge av å sitte i styret for Lise Regnskap AS — ikke et privat forhold løsrevet fra selskapet. En slik forsikring regnes derfor normalt som en driftskostnad for selskapet, fordi den knytter seg til risikoen ved å drive og lede nettopp dette selskapet, ikke til Lises private liv for øvrig.

Pensjonssparing og forsikringselementer i pensjonsordninger

Mange små AS-eiere har også innskuddspensjon eller andre pensjonsordninger med et forsikringselement, for eksempel uføredekning knyttet til pensjonsavtalen. Slike ordninger reguleres av egne, mer spesifikke regler enn den generelle sondringen mellom selskaps- og privatrisiko som er tema i denne artikkelen, og har gjerne egne rammer for hvor mye som kan spares og dekkes med skattemessig gunstig behandling. Har Lise Regnskap AS en obligatorisk tjenestepensjonsordning for de ansatte, inkludert seg selv, følger den skattemessige behandlingen av premien egne regler for pensjonssparing, og bør vurderes atskilt fra spørsmålet om rene, frittstående personforsikringer som er tema her.

Lises praktiske avklaring

Etter å ha gått gjennom forsikringsporteføljen sin, deler Lise den i to. Ansvarsforsikringen for regnskapskontoret, yrkesskadeforsikringen for de ansatte og innboforsikringen for kontorutstyret føres uten videre som driftskostnader i selskapet — disse dekker en risiko som klart tilhører virksomheten. Den private livsforsikringen hun har tegnet for egen del, velger hun derimot å betale privat, fremfor å la selskapet dekke den, nettopp for å unngå diskusjonen om fordelsbeskatning. Hadde hun i stedet ønsket at selskapet skulle dekke den, burde hun sørget for at premien ble innrapportert som en skattepliktig fordel for henne fra start.

Hvorfor denne sondringen er verdt å ta på alvor

Forsikringspremier kan over tid utgjøre betydelige beløp, og det er lett å tenke at «det er jo en forsikring, det må vel være fradragsberettiget». Men akkurat som med andre kostnader i denne artikkelserien, er det ikke typen utgift i seg selv som avgjør fradragsretten, men hvem eller hva risikoen faktisk knytter seg til. Dekker forsikringen en risiko som tilhører selskapet som juridisk enhet, er den normalt en driftskostnad. Dekker den en personlig risiko hos eieren, er den normalt en fordel som bør skattlegges hos eieren, uavhengig av hvor praktisk det måtte være å la selskapet betale regningen.

Kort oppsummert - Forsikringer som dekker selskapets egne eiendeler, ansvar og lovpålagte forpliktelser er normalt fradragsberettiget. - Personlige forsikringer for eieren, som privat livsforsikring eller helseforsikring, er normalt en skattepliktig fordel dersom selskapet betaler. - En slik fordel behandles typisk som lønn, med skatt for eieren og arbeidsgiveravgift for selskapet. - Generelle forsikringsordninger som gjelder likt for alle ansatte kan på nærmere vilkår være skattefrie og fradragsberettigede. - Det er hvilken risiko forsikringen faktisk dekker — selskapets eller eierens private risiko — som avgjør den skattemessige behandlingen.