Forfallsdatoer for forskuddsskatt i enkeltpersonforetak

De fire faste terminene

Forfallsdatoene for forskuddsskatt står i skattebetalingsloven § 10-20 første ledd. For personlige skattytere er det fire like store terminer i inntektsåret:

• 1. mars
• 1. juni
• 1. september
• 1. desember

Eieren av et enkeltpersonforetak er en personlig skattyter, fordi virksomheten ikke er et eget skattesubjekt. Det er derfor disse datoene som gjelder for deg. Aksjeselskaper og andre upersonlige skattytere har andre datoer: de betaler i to terminer, 15. februar og 15. april i året etter inntektsåret.

Du finner det nøyaktige beløpet og datoene i meldingen om forskuddsskatt fra Skatteetaten. Skatten skal normalt utskrives før inntektsåret begynner (§ 6-7), og terminene er like store.

Helg og helligdag

Utløper betalingsfristen på en lørdag, søndag eller helligdag, utskytes fristen til nærmeste virkedag (§ 10-2). I 2026 faller 15. mars på en søndag, og da er det mandag 16. mars som gjelder. I 2027 er alle fire datoene virkedager: 15. mars er en mandag, 15. juni en tirsdag og 15. september og 15. desember er onsdager.

Du trenger derfor ikke regne selv, men sjekk kalenderen om datoen faller i en helg. Betaler du på bankdagen før, er du uansett trygg.

Lav forskuddsskatt: ett forfall 15. juni

Er forskuddsskatten under 2 000 kroner for hele året, forfaller den i sin helhet 15. juni (§ 10-20 første ledd). Det samme gjelder om en endring skulle gi et mindre beløp. Det som teller er årsbeløpet, ikke terminbeløpet.

Sen utskriving: færre terminer

Utskrives forskuddsskatten så sent at en eller flere terminer er passert, for eksempel fordi du er nystartet, gjelder følgende:

• Terminene som er igjen, deles likt mellom seg.
• Forfall er likevel tidligst tre uker etter at meldingen ble sendt.
• Er forskuddsskatten under 2 000 kroner, forfaller den ved neste termin.
• Er alle terminer passert, forfaller hele beløpet tre uker etter at meldingen ble sendt.

For nye skattepliktige skal forskuddsskatten utskrives snarest mulig etter at plikten oppstår (§ 6-7 første ledd).

I særlige tilfeller kan Skatteetaten fastsette andre forfallsterminer, for eksempel når inntekten fordeler seg på en særlig ujevn måte (§ 10-20 andre ledd). Har du sesongarbeid, kan det være aktuelt å si fra.

Slik betaler du terminene

Du betaler til kontonummeret og KID-nummeret som står på meldingen om forskuddsskatt. Bruker du feil KID, kan betalingen bli registrert feil. Sett gjerne opp fast betaling i nettbanken med forfall i god tid før den 15., slik at du ikke glemmer det når det er travelt i virksomheten.

Vet du at inntekten blir annerledes enn Skatteetaten har lagt til grunn, bør du endre forskuddsskatten før terminen forfaller. Da slipper du å betale en skatt som ikke passer, og du slipper restskatt senere. Er skatten for lav, kan du i tillegg betale tilleggsforskudd innen 31. mai året etter.

Utskrivingen av forskuddsskatt i et ENK bygger på tidligere fastsatt inntekt. Har du hatt et uvanlig år, kan beløpet derfor føles feil. Terminene er som hovedregel like store, uavhengig av når på året pengene kommer inn, men skattekontoret kan fastsette andre terminer når inntekten fordeler seg særlig ujevnt (§ 10-20 andre ledd). Har du sesongbetont inntekt, kan Skatteetaten fastsette andre forfallsterminer når inntekten fordeler seg på en særlig ujevn måte (§ 10-20 andre ledd).

Hva skjer om du ikke betaler til tiden

Betaler du ikke en termin ved forfall, forfaller de etterfølgende terminene samtidig (§ 10-20 fjerde ledd). Det er det som kalles fremskyndet forfall. Renter regnes likevel fra de opprinnelige forfallsdatoene (§ 11-1 tredje ledd).

Har du betalt for lite i løpet av året, kommer restskatten etter skatteoppgjøret. Les mer i hva er restskatt og hva skjer hvis jeg ikke betaler restskatten.

Forfallsdatoene for forskuddsskatt i enkeltpersonforetak er de samme fra år til år. Stortinget kan likevel gi regler om en annen fordeling av terminene (§ 10-20 sjette ledd), så les alltid datoene i den meldingen du får.

Kort oppsummert

• Forfallsdatoer for forskuddsskatt i enkeltpersonforetak er 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember.
• Terminene er like store, og datoene gjelder i inntektsåret.
• Under 2 000 kroner i årsskatt forfaller hele beløpet 15. juni.
• Faller datoen på helg eller helligdag, flyttes fristen til neste virkedag.
• Utskrives forskuddsskatten sent, deles den på gjenstående terminer, med forfall tidligst tre uker etter meldingen.