Slik fører du lån i en utenlandsk bank i skattemeldingen

Gjelden og rentene må begge føres

Er du bosatt i Norge, kommer fradragene dine til anvendelse også på lån du har utenlands. Det gjør at et lån i en bank i Sverige, Tyskland eller USA skal føres i den norske skattemeldingen, og to ting skal registreres: restgjelden og rentene du har betalt.

Banker som er omfattet av norsk lov, rapporterer lån og renter til Skatteetaten. En utenlandsk bank er normalt ikke med i den rapporteringen, så du må regne med å føre begge postene selv. Plikten til å gi riktige og fullstendige opplysninger ligger hos deg (skatteforvaltningsloven § 8-1).

Slik fører du gjelden

Formuen fastsettes etter omsetningsverdien 1. januar i skattefastsettingsåret, med fradrag for gjeld du hefter for (skatteloven § 4-1). Restgjelden ved årsskiftet regnes om til kroner og trekkes fra på samme måte som norsk gjeld.

Det er restgjelden som teller, og ikke det opprinnelige lånebeløpet. Se på kontoutskriften eller årsoppgaven fra banken og finn utestående beløp per 31. desember eller 1. januar. Skriv ned kursen du bruker og hvor du fant den. Er lånet i euro eller dollar, bruk samme kilde for kursen gjennom hele skattemeldingen.

Har du eiendeler som verdsettes under full verdi, kan gjelden bli redusert forholdsmessig (skatteloven § 4-19). Er lånet brukt til å kjøpe fast eiendom i utlandet, kan § 4-31 begrense gjeldsfradraget hvis eiendommen er unntatt fra norsk formuesskatt etter en skatteavtale.

Slik fører du rentene

Skatteloven § 6-40 gir fradrag for renter av skattyters gjeld, og bestemmelsen skiller ikke mellom norske og utenlandske långivere. Rentene regnes om til norske kroner og føres som rentekostnad.

For gjeld til utenlandsk fordringshaver gjelder et tillegg: rentekostnaden skal dokumenteres på den måten departementet har bestemt (§ 6-40 sjette ledd). I praksis bør du ha lånekontrakten, en rentebekreftelse eller årsoppgave fra banken og kontoutskrifter som viser at du har betalt.

Renter du betaler fordi du har betalt for lite skatt, gir ikke fradrag. Det gjelder også tilsvarende renter etter andre lands lovgivning. Gebyrer og andre kostnader til lånet må vurderes for seg, og er ikke renter i lovens forstand. Har du lånt til å kjøpe noe du leier ut, kan kostnadene ha sammenheng med inntekten, og da gjelder de vanlige reglene om fradrag for kostnader til inntektens erverv.

Valutakurs og valutagevinst

Lånet er i en annen valuta enn kroner, og kursen endrer seg gjennom året. For formuen regner du om ved årsskiftet. For rentene kan du regne om med kursen den dagen betalingen ble gjort, eller et gjennomsnitt for året hvis du har mange små betalinger. Bruk samme metode hvert år.

Valutagevinst ved innfrielse av gjeld utenfor virksomhet regnes som inntekt (skatteloven § 9-9). Har kronen styrket seg, slik at du betaler tilbake færre kroner enn du lånte, kan forskjellen være skattepliktig når gjelden innfris. Regelen gjelder gjeld som er etablert etter 12. april 1991. Bestemmelsen nevner bare gevinst, og sier ikke noe om fradrag for valutatap.

Hvis du glemmer å føre lånet

Fører du ikke gjelden, får du ikke fradrag for den i formuen. Fører du ikke rentene, mister du rentefradraget. Oppdager du det etter at skattemeldingen er levert, kan du sende en endringsmelding. Når feilen gjør at du har betalt for mye skatt, er det i utgangspunktet ingen skattemessig fordel som kan gi tilleggsskatt, men du har likevel plikt til å varsle om feil du oppdager (skatteforvaltningsloven § 8-1).

Kort oppsummert

• Lån i utenlandsk bank føres som gjeld i skattemeldingen, omregnet til kroner per 1. januar.
• Rentene gir fradrag etter samme regel som norske renter, men rentekostnaden skal dokumenteres.
• Lånet og rentene står normalt ikke forhåndsutfylt i skattemeldingen, så du må føre dem selv.
• Valutagevinst ved innfrielse av gjeld utenfor virksomhet er skattepliktig inntekt.
• Bruk samme valutakilde og ta vare på kontoutskrifter og rentebekreftelse.