Hvordan fører en fisker med egen båt regnskapet?

Regnskap for fisker starter med sluttseddelen

Fisk fra norske fartøy omsettes i første hånd gjennom eller med godkjenning fra et fiskesalgslag. For hver landing får fiskeren et oppgjør, sluttseddelen, som viser art, kvantum, pris og trekk. Salgslag som forhandler medlemmenes fangst, kan utstede salgsdokumentet på fiskerens vegne (bokføringsforskriften § 5-2-1). Sluttseddelen bokføres derfor som salgsbilag, og utbetalingene fra salgslaget avstemmes mot den.

Fiskeres salg til eller gjennom fiskesalgslag har redusert sats for merverdiavgift (merverdiavgiftsloven § 5-8). Fiskeren skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen har passert 50 000 kroner på tolv måneder. Ved lottfiske er det den som leverer fisken eller tar imot oppgjøret på vegne av båten, som registreres (merverdiavgiftsloven § 2-5). Selger du fangst direkte til andre, må hvert salg dokumenteres fortløpende.

Fisk du tar med hjem til eget bruk, er uttak. Uttaket er skattepliktig inntekt, men det skal ikke beregnes merverdiavgift av det (merverdiavgiftsloven § 6-20).

Båt, redskap og kvoter

Fiskebåten avskrives i saldogruppe e med inntil 14 prosent i året, og hvert fartøy har sin egen saldo (skatteloven § 14-43). Redskap og utstyr som koster 30 000 kroner eller mer og varer i minst tre år, avskrives i saldogruppe d med inntil 20 prosent. Rimeligere redskap trekkes fra med én gang. Vedlikehold av båten trekkes fra det året kostnaden påløper.

Kjøper du båt og kvote samlet, skal kjøpesummen fordeles etter verdien av hver del. Står ikke fordelingen i kjøpsavtalen, kan den dokumenteres med lånesøknad, takst eller annet som viser verdiene. Fiskeritillatelser uten tidsbegrensning avskrives normalt ikke. Tidsbegrensede strukturkvoter avskrives med like store beløp over kvotens levetid, som er 20 år for kvoter tildelt etter 1. januar 2007. I formuen verdsettes en fiskeritillatelse til kostpris, mens tidsbegrensede strukturkvoter ikke regnes som skattepliktig formue.

Salg av fartøy på minst seks meter til bruk i yrkesmessig fiske er fritatt for merverdiavgift. Det samme gjelder tjenester som bygging, reparasjon og vedlikehold av slike fartøy (merverdiavgiftsloven § 6-9). For båter mellom 6 og 15 meter må fritaket dokumenteres med bekreftelse fra skattekontoret og en erklæring fra kjøperen. Selger du båten, blir gevinsten eller tapet ført mot saldoen, se salg av avskrevet driftsmiddel.

Lott og hyre til mannskapet

Mannskap på lott får en andel av fangstverdien i stedet for fast lønn. For mannskapet er lotten næringsinntekt. Båteieren rapporterer lotten i a-meldingen som trekkpliktig og oppgir antall dager med fiske. Det skal ikke beregnes arbeidsgiveravgift av lotten. Fiskerinæringen betaler i stedet en produktavgift, som helt eller delvis erstatter arbeidsgiveravgift og trygdeavgift (folketrygdloven § 23-5).

Forskudd på lott rapporteres den måneden de betales ut. Lottoppgjøret rapporteres den måneden oppgjøret gjøres, enten det er positivt eller negativt. Hyre er vanlig lønn og rapporteres som lønn.

Kost, reiser og skattemelding

Kostnader til kost under fisket kan trekkes fra (skatteloven § 6-60 fjerde ledd) og skal føres i regnskapet. Overnatting borte fra hjemmet eller båten kan også trekkes fra, mot kvittering. Premie til pensjonstrygden for fiskere er fradragsberettiget.

Som næringsdrivende betaler fiskeren forskuddsskatt på forventet overskudd. Fisker du personlig i minst 130 dager i året, får du i tillegg fiskerfradrag. Det beregnes automatisk i skattemeldingen, og båtlotten holdes utenfor grunnlaget for fradraget.

Kort oppsummert

• Regnskap for fisker bygger på sluttsedlene fra fiskesalgslaget, som er salgsbilag for fangsten.
• Båten avskrives på egen saldo med inntil 14 prosent, redskap fra 30 000 kroner med inntil 20 prosent, og varige fiskeritillatelser avskrives normalt ikke.
• Lott til mannskapet rapporteres i a-meldingen som trekkpliktig, uten arbeidsgiveravgift.
• Salg gjennom fiskesalgslag har redusert merverdiavgift, og salg og reparasjon av fiskefartøy fra seks meter er fritatt.
• Kost under fisket trekkes fra, og fiskerfradraget kommer i tillegg når du har fisket minst 130 dager.