Får jeg foreldrefradrag for barn over 12 år med særlige behov?

Hovedregelen og unntaket for barn med særlige behov

Utgangspunktet i skatteloven § 6-48 første ledd er at foreldrefradraget bare gis for barn som er under 12 år i inntektsåret. En tenåring i vanlig utvikling gir derfor ikke rett til fradrag, selv om du betaler for aktiviteter eller har noen til å se til barnet.

Annet ledd gir et unntak. For hjemmeboende barn som på grunn av handikap eller lignende har særskilt behov for omsorg og pleie, kan det gis foreldrefradrag for legitimerte kostnader, også om barnet er 12 år eller eldre. Paragrafen setter ikke noen øvre aldersgrense i dette unntaket. Ordlyden er «kan gis», så unntaket er en mulighet som må vurderes ut fra de faktiske forholdene, ikke en rettighet som utløses av en diagnose alene.

Hva som menes med særskilt behov for omsorg og pleie

Loven gir ingen liste over hvilke diagnoser eller funksjonsnedsettelser som kvalifiserer. Den bruker ordene «handikap e.l.» og kobler dem til behovet for omsorg og pleie. Det er altså behovet som teller, ikke etiketten. Et barn som trenger tilsyn, hjelp til personlig stell eller tett oppfølging hele dagen, passer inn i tankegangen bak regelen. Et barn som bare er litt mer krevende enn andre på samme alder, gjør det ikke.

Tenk gjennom disse spørsmålene. Hva trenger barnet hjelp til? Hvorfor kan det ikke klare seg alene på den tiden som dekkes av utgiften? Og hvem betaler for den hjelpen? Svarene dine bør kunne bekreftes av et dokument, som en uttalelse fra lege, skole eller kommune. Loven stiller ikke krav til en bestemt type bekreftelse, men et slikt dokument gjør det lettere å vise hva behovet er.

Hvilke utgifter som gir fradrag

Fradraget gjelder, som for yngre barn, legitimerte kostnader til pass og stell. Det kan være en privat avlaster som er hos barnet etter skoletid, eller et tilbud som fungerer som skolefritidsordning for eldre barn med behov for tilsyn. Hvis du får tilbudet gratis eller dekket av kommunen, er det ingen kostnad du kan trekke fra. Du kan bare få fradrag for det du selv har betalt.

Utgifter som ikke er pass og stell, som medisiner, behandling og hjelpemidler, hører ikke til under denne paragrafen. Det finnes egne regler for det, som ikke er tema her. Heller ikke aktiviteter som barnet deltar i for å ha det gøy, regnes som pass og stell, selv om barnet har et handikap. Spørsmålet er om utgiften dekker omsorg og pleie, ikke om den er til nytte for barnet.

Dokumentasjon og grense

Kostnadene må være legitimert. Det betyr kvitteringer, fakturaer eller kontoutskrifter som viser hvem du har betalt, hva det gjaldt og når. Betaler du en privatperson, bør du i tillegg ha en enkel oversikt over datoer og timer, og husk at personen som får betalingen, har skattepliktig inntekt.

Fradraget er begrenset oppad til et beløp som Stortinget fastsetter hvert år (§ 6-48 tredje ledd). Grensen gjelder samlet for alle som gir foreldrefradrag etter paragrafen. Du finner nivået i foreldrefradraget og hvor mye du kan trekke fra. For ektefeller og samboere med felles barn er grensen felles, og fradraget gis med en halvpart hos hver hvis dere ikke blir enige om noe annet.

Barnet må bo hjemme. Et barn som bor i en institusjon eller bolig utenfor foreldrenes hjem hele uken, er neppe «hjemmeboende» i lovens forstand, men loven sier ikke hva som gjelder ved delvis opphold andre steder. Hvis barnet bor delvis hjemme og delvis i avlastning, er det kostnadene i hjemmet som er tydeligst omfattet.

Hvor lenge fradraget kan gis

Fordi unntaket i annet ledd ikke har noen øvre aldersgrense, kan fradraget i prinsippet gis så lenge barnet er hjemmeboende og har det særskilte behovet. En 16-åring med store omsorgsbehov kan dermed falle inn under regelen. Det er ikke alderen som avgjør, men om behovet er der og om du har en kostnad til pass og stell. Når barnet blir voksen og flytter, faller grunnlaget bort, fordi barnet da ikke lenger er hjemmeboende.

Skattemeldingen fylles ut av deg for slike utgifter, og du bør lagre dokumentasjonen så lenge du kan få spørsmål om fastsettingen din. Endringer i behovet fra år til år kan du vurdere på nytt hver gang du leverer.

Kort oppsummert

• For barn som er 12 år eller eldre gis det foreldrefradrag bare når barnet har et særskilt behov for omsorg og pleie på grunn av handikap eller lignende.
• Barnet må være hjemmeboende, og fradraget gjelder legitimerte kostnader til pass og stell, ikke behandling eller fritidsaktiviteter.
• Loven har ingen diagnoseliste. Behovet må kunne vises med dokumentasjon, for eksempel en uttalelse fra skole, lege eller kommune.
• Samme årlige tak som for yngre barn gjelder for foreldrefradrag for barn over 12 år med særlig behov.