Hvordan betaler jeg lønn til en ansatt som bor i Sverige?

Hvilket land som skal ha skatten

Utgangspunktet i den nordiske skatteavtalen er at Norge kan skattlegge lønn for arbeid som utføres i Norge, selv om den ansatte bor i Sverige. Sverige skal da sørge for at hun ikke betaler skatt to ganger av samme lønn. For deg som arbeidsgiver betyr det at du trekker norsk skatt av lønnen for dagene hun jobber her.

Lønn for dager hun jobber hjemmefra i Sverige, er noe annet. Den lønnen skattlegges som hovedregel bare i Sverige, fordi hun både bor og jobber der de dagene. Har hun fast hjemmekontor, må du derfor vite hvor mange dager hun jobber i hvert land.

Grensegjengere er et unntak. Ifølge Skatteetaten gjelder dette den som bor i en svensk kommune som grenser til Norge og jobber i en norsk kommune som grenser til Sverige. En grensegjenger skatter av lønnen i Sverige, og i Norge betales bare trygdeavgift, som er 7,6 prosent i skattekortet. Den ansatte må selv dokumentere overfor Skatteetaten at vilkårene er oppfylt, med personbevis fra Skatteverket og arbeidsavtalen. Du får da et skattekort med trygdeavgift alene. Sykepenger og andre ytelser du får refundert fra NAV, skattlegges likevel normalt i Norge.

Trygd og arbeidsgiveravgift: norsk eller svensk

Etter EØS-reglene om trygd hører en person bare til ett lands trygd om gangen. Det styrer hvem som får arbeidsgiveravgiften.

Jobber den ansatte bare i Norge, er hun pliktig medlem av folketrygden som arbeidstaker her (folketrygdloven § 2-2). Du betaler norsk arbeidsgiveravgift etter sonen virksomheten ligger i, og trygdeavgiften hennes trekkes gjennom skattekortet.

Jobber hun 25 prosent eller mer i Sverige, hører hun som hovedregel til svensk trygd. Da må du som norsk arbeidsgiver betale svenske arbeidsgiveravgifter og følge svenske regler for registrering og innbetaling.

Siden 1. juli 2023 har både Norge og Sverige vært med i en rammeavtale om grensekryssende hjemmekontor. Avtalen gir mulighet til å bli i arbeidsgiverlandets trygd så lenge hjemmekontoret i bostedslandet utgjør under 50 prosent av arbeidet. Det skjer ikke automatisk. Du og den ansatte må være enige om ordningen og søke trygdemyndigheten i landet hun skal være medlem i, i dette tilfellet NAV. Bekreftelsen på hvilket lands trygd som gjelder, heter A1.

Skattekort, D-nummer og kildeskatt på lønn

En ansatt bosatt i Sverige trenger et norsk skattekort. Har hun ikke norsk fødselsnummer, trenger hun et D-nummer, og det krever normalt at hun møter til ID-kontroll på et skattekontor. Du henter skattekortet elektronisk på samme måte som for andre ansatte. Har du ikke fått tilgang til et skattekort når lønnen skal betales, skal du trekke 50 prosent (skattebetalingsloven § 5-5).

Mange utenlandske arbeidstakere som ikke er skattemessig bosatt i Norge, kan komme inn under ordningen kildeskatt på lønn. Da trekkes en flat skatt på 25 prosent, eller 17,4 prosent for den som er unntatt fra trygdeavgift i Norge. Inntektsgrensen for ordningen er 725 050 kroner i 2026. Ordningen er frivillig for den ansatte, og det er hun som eventuelt må melde seg ut. Grensegjengere som bare skal betale trygdeavgift til Norge, er ikke med i ordningen.

Hva et skattekort er og hvordan det endres, står i artiklene om skattekort og endring av skattekortet.

Slik betaler du lønn til en ansatt bosatt i Sverige

Når skatt og trygd er avklart, er selve lønnskjøringen nesten lik den for andre ansatte:

• Lønnen kan betales til en svensk bankkonto. Skriv i arbeidsavtalen hvilken valuta lønnen er avtalt i, så det ikke blir uenighet når kronekursen endrer seg.
• Forskuddstrekket betaler du til Skatteetaten senest første virkedag etter at lønnen er utbetalt. Den regelen gjelder fra 2026 (skattebetalingsloven § 10-10).
• A-meldingen leveres innen den 5. i måneden etter, med den ansattes adresse i Sverige.
• Norsk arbeidsgiveravgift betales annenhver måned, den 15. januar, mars, mai, juli, september og november.
• Blir hun syk og er i norsk trygd, gjelder arbeidsgiverperioden og sykepengene fra NAV som for andre ansatte. Hører hun til svensk trygd, gjelder de svenske reglene for sykelønn og sykepenger.

Endrer arbeidsmønsteret seg, for eksempel fordi hun begynner å jobbe mer hjemmefra, må du vurdere skatten og trygden på nytt.

Kort oppsummert

• For en ansatt bosatt i Sverige som bare jobber i Norge, trekker du norsk skatt og betaler norsk arbeidsgiveravgift.
• Lønn for dager med hjemmekontor i Sverige skattlegges som hovedregel i Sverige.
• Jobber hun 25 prosent eller mer i Sverige, hører hun til svensk trygd, med mindre dere får A1 for norsk trygd etter rammeavtalen om hjemmekontor under 50 prosent.
• Grensegjengere skatter i Sverige og betaler bare trygdeavgift i Norge.
• Uten skattekort skal du trekke 50 prosent.