Utgangspunktet: kjøretøytype avgjør gruppe, ikke drivstoff alene

Det første å forstå er at det norske avskrivningssystemet ikke har en egen, generell «elbil-gruppe» som gjelder for alle typer elektriske kjøretøy. I stedet følger elbiler de samme ordinære saldogruppene som andre kjøretøy, avhengig av hva slags kjøretøy det er snakk om — personbil eller varebil/lastebil — men med ett viktig unntak for nullutslipp varebiler, som vi kommer tilbake til.

Elektriske personbiler: samme gruppe og sats som fossile personbiler

Kjøper Grønn Elektriker AS en elektrisk personbil til bruk i virksomheten, havner den i gruppe d — den store restgruppen for blant annet personbiler, maskiner, inventar og verktøy — med en maksimal avskrivningssats på 20 prosent. Dette er nøyaktig samme gruppe og sats som ville gjeldt for en tilsvarende personbil med bensin- eller dieselmotor. Det finnes med andre ord ingen forhøyet eller redusert avskrivningssats for elektriske personbiler sammenlignet med fossile personbiler i selve avskrivningssystemet — begge følger gruppe d med 20 prosent sats.

Elektriske varebiler: en forhøyet sats sammenlignet med fossile varebiler

Situasjonen er annerledes for varebiler. En ordinær varebil med forbrenningsmotor havner i gruppe c, med en maksimal sats på 24 prosent. En nullutslipp varebil — altså en elektrisk varebil uten utslipp — havner riktignok i den samme gruppen c, men har en forhøyet maksimalsats på 30 prosent i stedet for de ordinære 24 prosentene som gjelder for varebiler med forbrenningsmotor.

Dette betyr at Kristines vurdering faktisk har noe substans til seg, men bare for varebil-delen av spørsmålet: kjøper Grønn Elektriker AS en elektrisk varebil i stedet for en tilsvarende diesel- eller bensindrevet varebil, kan selskapet avskrive den raskere — med 30 prosent i året i stedet for 24 prosent.

Regnestykket for Kristines varebil

Kjøper Kristine den elektriske varebilen til 550 000 kroner, kan Grønn Elektriker AS i kjøpsåret trekke fra inntil 30 prosent, altså 165 000 kroner. Gjenværende saldo blir da 385 000 kroner. Hadde hun i stedet kjøpt en tilsvarende dieseldrevet varebil til samme pris, ville satsen vært 24 prosent, altså et fradrag på 132 000 kroner det første året, med en gjenværende saldo på 418 000 kroner. Forskjellen i førsteårsfradrag mellom de to alternativene blir dermed 33 000 kroner — ikke et resultat av at kjøretøyet er billigere å eie totalt sett, men rett og slett av at den elektriske varebilen får lov til å avskrives raskere gjennom en høyere maksimalsats.

Viktig: dette er noe annet enn firmabilbeskatningen

Det er verdt å understreke tydelig at avskrivningssatsen for selskapets kjøretøy er et helt annet tema enn den fordelsbeskatningen som eventuelt oppstår dersom en ansatt eller eier har privat bruk av en bil selskapet eier — den såkalte firmabilbeskatningen. Avskrivning handler om hvordan selskapet får skattemessig fradrag for selve anskaffelseskostnaden til kjøretøyet over tid. Firmabilbeskatning handler derimot om en helt separat vurdering av om den ansatte eller eieren skal skattlegges personlig for fordelen av å kunne bruke en firmabil privat, og eventuelt hvor mye. Disse to temaene påvirker ikke hverandre direkte, og det er lett å blande dem sammen fordi begge gjelder biler eid av selskapet. Firmabilbeskatning, inkludert eventuelle særregler for elbiler på det området, er et eget tema som ikke dekkes i denne artikkelen.

Hvorfor har lovgiver valgt å forhøye satsen bare for varebiler?

Den forhøyede satsen for nullutslipp varebiler er et bevisst virkemiddel for å gjøre det mer skattemessig gunstig for bedrifter å velge elektriske varebiler fremfor fossile alternativer, som en del av den bredere satsingen på å redusere utslipp fra næringstransport. At denne forhøyede satsen kun gjelder varebiler, og ikke personbiler, henger sammen med at varebiler og annen næringstransport historisk har stått for en betydelig andel av utslippene fra kjøretøyparken, og at det derfor har vært et særskilt politisk ønske om å stimulere nettopp denne overgangen gjennom skattesystemet.

Hva med ladeutstyr og ladestasjon selskapet eventuelt investerer i?

Bestemmer Kristine seg for elbil, følger det ofte med en investering i ladeutstyr, enten en enkel ladeboks montert på verkstedveggen eller en mer omfattende ladestasjon på selskapets tomt. Slikt ladeutstyr regnes som et eget driftsmiddel, atskilt fra selve kjøretøyet, og må vurderes for seg etter de ordinære reglene beskrevet i denne artikkelserien: koster ladeboksen under 15 000 kroner eller har kort forventet levetid, kan den utgiftsføres direkte, mens en mer omfattende og kostbar ladestasjon normalt vil måtte plasseres i riktig saldogruppe og avskrives gradvis, typisk sammen med andre faste tekniske installasjoner. Grønn Elektriker AS bør derfor behandle kostnaden til selve bilen og kostnaden til eventuelt ladeutstyr som to atskilte spørsmål, ikke slå dem sammen i ett og samme regnestykke.

Hva bør Kristine gjøre videre?

For Grønn Elektriker AS sin del betyr dette at valget mellom elektrisk og fossil varebil har en reell, om enn ikke enorm, skattemessig fordel gjennom den raskere avskrivningen — i tillegg til eventuelle andre fordeler eller ulemper knyttet til driftskostnader, rekkevidde og ladeinfrastruktur som Kristine uansett bør vurdere ut fra hvordan selskapets biler faktisk brukes i det daglige. Skulle hun i stedet vurdert en elektrisk personbil, er det derimot ingen forskjell i avskrivningssats å hente sammenlignet med en fossil personbil — den fordelen gjelder altså spesifikt for varebiler.

Kort oppsummert - Elbiler følger de ordinære saldogruppene etter kjøretøytype, ikke en egen, generell «elbil-gruppe». - Elektriske personbiler havner i gruppe d med 20 prosent sats — samme gruppe og sats som fossile personbiler. - Elektriske varebiler (nullutslipp varebil) havner i gruppe c, men med forhøyet sats på 30 prosent mot 24 prosent for fossile varebiler. - Den forhøyede satsen for elektriske varebiler er et eget virkemiddel og gjelder ikke personbiler. - Avskrivning av selskapets kjøretøy er et annet tema enn firmabilbeskatning av privat bruk, som dekkes separat andre steder i denne artikkelserien.