Samme regel som for privatpersoner — men for selskaper

Skatteloven § 6-50, som vi gikk gjennom i forrige artikkel i forbindelse med privatpersoners gaver, gjelder i utgangspunktet ikke bare for enkeltpersoner. Også aksjeselskaper og andre foretak kan gis fradrag for pengegaver til godkjente frivillige organisasjoner, på tilsvarende måte og innenfor en tilsvarende beløpsgrense som gjelder for privatpersoner. Vilkårene er de samme: mottakerorganisasjonen må stå på Skatteetatens liste over godkjente gavemottakere, og gaven må være en reell pengegave uten noen motytelse tilbake til giveren.

For Fjeldstad Rør AS betyr dette at selskapet, forutsatt at Havblikk Redningsselskap er en godkjent gavemottaker, kan trekke fra gavebeløpet i selskapets alminnelige inntekt, innenfor den til enhver tid gjeldende beløpsgrensen — akkurat på samme måte som Odd Erik selv kunne gjort med en privat gave. Det er verdt å presisere at beløpsgrensen gjelder samlet for giveren (i dette tilfellet selskapet) per år, uavhengig av hvor mange ulike godkjente organisasjoner selskapet eventuelt velger å støtte.

Den viktige distinksjonen: gave eller sponsing?

Her kommer et punkt mange bedriftseiere blander sammen, og som er verdt å få helt klart for seg. I en tidligere artikkel i denne serien, om sponsing av idrett og kultur, forklarte vi at et selskap som inngår en sponsoravtale — der selskapet betaler mot en reell markedsføringsmotytelse, som logoeksponering, reklameplass eller omtale — kan få fradrag for sponsorkostnaden etter de alminnelige fradragsreglene i skatteloven § 6-1, fordi kostnaden anses som en driftskostnad med tilstrekkelig tilknytning til å skaffe, sikre eller vedlikeholde selskapets inntekt.

Gaven til Havblikk Redningsselskap er noe helt annet. Her får ikke Fjeldstad Rør AS noen konkret motytelse tilbake — ingen logo på båtene, ingen omtale i sosiale medier, ingenting som kan knyttes til markedsføring av selskapet. Nettopp fordi det mangler en slik markedsføringsmessig motytelse, ville en slik betaling normalt IKKE vært fradragsberettiget etter de alminnelige reglene i § 6-1 — en ren gave uten forretningsmessig formål faller i utgangspunktet utenfor det som regnes som en fradragsberettiget driftskostnad.

Det er nettopp her den spesielle gaveregelen i § 6-50 kommer inn og gjør en reell forskjell: den åpner opp for fradrag nettopp for denne typen rene gaver, uten krav om noen markedsføringsmessig motytelse, så lenge mottakeren er en godkjent organisasjon og beløpet er innenfor grensen. Med andre ord — to helt ulike veier kan lede til fradrag for et selskap som støtter frivillig sektor: den ene går via sponsing og reell markedsføringsverdi (§ 6-1), den andre via en ren gave til en godkjent organisasjon (§ 6-50). Blander man disse sammen eller er uklar på hvilken kategori en betaling faktisk hører hjemme i, risikerer man enten å kreve fradrag på feil grunnlag, eller å gå glipp av et fradrag man faktisk hadde krav på.

Hva bør Fjeldstad Rør AS gjøre konkret?

Odd Erik bør for det første bekrefte at Havblikk Redningsselskap faktisk står på Skatteetatens liste over godkjente gavemottakere — uten dette bortfaller fradragsmuligheten helt, uansett hvor godt formålet er. Deretter bør regnskapsfører sørge for at gaven bokføres og behandles som nettopp en gave etter § 6-50, ikke forsøksvis som en ordinær driftskostnad, siden vilkårene og dokumentasjonskravene er forskjellige for de to fradragshjemlene.

Det er også lurt at selskapet er bevisst på beløpsgrensen. Gir Fjeldstad Rør AS for eksempel 15 000 kroner i året til Havblikk Redningsselskap, ligger dette godt innenfor det som historisk har vært grensen på 25 000 kroner — men igjen: dette tallet bør sjekkes opp mot gjeldende sats for det aktuelle inntektsåret før selskapet fører fradraget i skattemeldingen, ettersom beløpsgrensen kan endres av lovgiver.

Et tosidig gode

Det som gjør denne ordningen verdt å kjenne til for enhver bedriftseier med et hjerte for frivillig sektor, er at den fjerner et kunstig skille mellom «det som lønner seg for selskapet» og «det som er til det gode for samfunnet». En bedriftsgave til en godkjent, ideell organisasjon trenger ikke være ren veldedighet uten noen skattemessig virkning — den kan også gi selskapet et beskjedent, men reelt fradrag, samtidig som pengene fullt ut kommer den ideelle organisasjonen til gode. For Odd Erik betyr dette at hans mangeårige støtte til Havblikk Redningsselskap fra nå av også kan gi et lite, men helt legitimt bidrag til selskapets bunnlinje — uten at det på noen måte forringer verdien av selve gaven for redningsorganisasjonen.

Hvorfor er dette relevant for eiere av mindre og mellomstore selskaper?

Mange eiere av mindre og mellomstore selskaper, som Odd Erik, gir allerede penger til lokale lag og organisasjoner uten å tenke over de skattemessige sidene i det hele tatt — det oppleves rett og slett som noe man gjør for lokalsamfunnet, uavhengig av om det gir noen fordel tilbake til selskapet. Det er ingenting galt med den innstillingen, men det er heller ingen grunn til å la være å ta med seg et fradrag man uansett har krav på, bare fordi gaven i utgangspunktet var motivert av noe annet enn skatteplanlegging. Et fradrag på for eksempel 15 000 kroner, ved en selskapsskattesats på 22 prosent, utgjør riktignok et beskjedent beløp i kroner og øre — men det er penger selskapet kan bruke på andre formål, samtidig som gaven fullt ut har kommet den ideelle organisasjonen til gode uavkortet.

Dokumentasjon selskapet bør ha på plass

Fordi et selskaps regnskap og skattemelding normalt er gjenstand for grundigere kontroll enn en privatpersons, er det ekstra viktig at Fjeldstad Rør AS har ryddig dokumentasjon på plass for gaven: kvittering eller bekreftelse fra Havblikk Redningsselskap på at beløpet er mottatt som gave, en bekreftelse på at organisasjonen var godkjent gavemottaker på tidspunktet gaven ble gitt, og at beløpet er bokført korrekt som gave etter § 6-50 i selskapets regnskap, atskilt fra eventuelle markedsføringskostnader. Har selskapet flere slike gaver i løpet av året, er det lurt å føre en egen oversikt som viser hver enkelt gave, mottaker og beløp, slik at den samlede beløpsgrensen enkelt kan kontrolleres opp mot det som faktisk er gitt.

Kort oppsummert - Skatteloven § 6-50 gir også aksjeselskaper og andre foretak rett til fradrag for pengegaver til godkjente frivillige organisasjoner, på samme måte og med tilsvarende beløpsgrense som for privatpersoner. - Fradraget forutsetter at mottakeren står på Skatteetatens liste over godkjente gavemottakere. - En gave uten reell markedsføringsmotytelse er normalt ikke fradragsberettiget etter de alminnelige reglene i § 6-1, men kan likevel gi fradrag etter den spesielle gaveregelen i § 6-50 dersom mottakeren er godkjent. - Sørg for at gaven bokføres korrekt som en gave etter § 6-50, adskilt fra eventuelle sponsoravtaler med markedsføringsverdi, som følger andre fradragsregler.