Kan jeg bli anmeldt for skattesvik i tillegg til å få tilleggsskatt?
Ja, du kan i prinsippet både få tilleggsskatt og bli anmeldt for skattesvik for samme forhold. Den europeiske menneskerettsdomstolen (EMD) har i dommen A og B mot Norge lagt til grunn at det ikke er dobbeltstraff når sakene henger tett sammen i tid og innhold. Hvis ikke, kan forbudet mot å bli straffet to ganger gjelde. Hvor grensen går, avhenger av den enkelte saken.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva loven sier om anmeldt skattesvik og tilleggsskatt
Vår forklaring — les paragrafene ordrett via lenkeneSkatteforvaltningsloven og straffeloven ligger ved siden av hverandre. Skatteforvaltningsloven § 14-3 gir hjemmel for tilleggsskatt når du gir uriktig opplysning. Straffeloven § 378 rammer den som gir uriktig eller ufullstendig opplysning til en offentlig myndighet når han forstår eller bør forstå at det kan føre til skattemessige fordeler. Straffen er bot eller fengsel inntil to år.
Begge reglene kan altså treffe samme handling. Loven sier ikke at den ene utelukker den andre. Skatteforvaltningsloven regner tvert imot med at begge kan forekomme: fristen for å endre skattefastsettingen er ti år hvis du ilegges skjerpet tilleggsskatt eller anmeldes for brudd på straffeloven §§ 378 til 380 (§ 12-6).
Grovt skattesvik (§ 379) kan gi fengsel inntil seks år. Grovt uaktsomt skattesvik (§ 380) kan gi fengsel inntil ett år.
Forbudet mot å bli straffet to ganger
Menneskerettsloven gjør Den europeiske menneskerettskonvensjon og dens syvende tilleggsprotokoll til norsk lov, og de går foran annen lovgivning ved motstrid. Protokollens artikkel 4 sier at ingen skal straffes to ganger for samme forhold. Spørsmålet er om tilleggsskatt regnes som straff i denne sammenhengen, og om det er dobbeltstraff å kombinere den med en straffesak.
EMD har behandlet dette i dommen A og B mot Norge fra 2016, avsagt av domstolens storkammer. Dommen gjaldt to nordmenn som både fikk tilleggsskatt og ble straffedømt for skattesvik. EMD kom til at det ikke var brudd, fordi de to sakene var tilstrekkelig nært forbundet i tid og innhold.
Det er en gjennomgang av flere momenter. Har de to sakene et felles formål og utfyller hverandre? Var kombinasjonen noe man kunne forutse? Er sakene ført på en måte som unngår dobbel bevisinnhenting? Og ble den samlede sanksjonen forholdsmessig?
Dette er en vurdering fra sak til sak. Det finnes ingen enkel regel som sier at to reaksjoner for samme forhold er lov eller forbudt.
Hvordan det vil se ut i praksis
Vanligvis vil Skatteetaten behandle tilleggsskatten i en egen forvaltningssak, mens politiet eller Økokrim behandler straffesaken. I praksis går sakene ofte ved siden av hverandre, og det er derfor spørsmålet om sammenhengen oppstår.
Ikke alle saker om tilleggsskatt blir anmeldt. Straffesak er mest aktuelt der forholdet er alvorlig. Straffeloven § 379 nevner blant annet at et betydelig beløp, flere anledninger over tid og planmessig preg trekker i retning av grovt skattesvik.
Du har rett til å la være å svare på spørsmål eller utlevere dokumenter når svaret kan utsette deg for tilleggsskatt eller straff, og skattemyndighetene skal veilede deg om det (§ 14-9).
Yasmin og de utenlandske kontoene
Yasmin Ahmadi har i åtte år hatt en bankkonto i utlandet med innskudd på rundt 900 000 kroner. Kontoen er aldri oppgitt i skattemeldingen, og hun har ikke ført opp rentene. Skatteetaten får opplysninger om kontoen og sender varsel.
Hun får først et vedtak om tilleggsskatt. Skatteetaten mener forholdet er forsettlig og ilegger også skjerpet tilleggsskatt. Samtidig anmelder de forholdet til politiet som mulig skattesvik. Fordi det er anmeldt etter straffeloven § 378, er fristen for å endre skattefastsettingen ti år.
Yasmin kan påberope at kombinasjonen er dobbeltstraff. Retten må da vurdere om de to sakene var tilstrekkelig nært forbundet i tid og innhold, slik EMD la til grunn i A og B mot Norge. Ble sakene behandlet nært hverandre, og var sanksjonene til sammen forholdsmessige, er det mindre sannsynlig at hun får medhold. Om hun har rett, avhenger av hvordan sakene faktisk ble ført.
Hva du kan gjøre
Får du varsel om tilleggsskatt og vet at forholdet også kan være straffbart, bør du vurdere hva du skal svare på. Du kan avstå fra å svare på spørsmål som kan belaste deg. Får du status som siktet i en straffesak, har du rett til forsvarer.
Vil du rette opp selv, kan frivillig retting hindre tilleggsskatt. Det forutsetter at du retter før Skatteetaten har tatt opp forholdet eller fått opplysningene fra andre. Retter du slik, vil Skatteetaten kunne gå ti år tilbake (§ 12-6 andre ledd).
Hvorfor spørsmålet er viktig for deg
Spørsmålet om dobbeltstraff har betydning i to situasjoner. Den ene er når du allerede har fått en reaksjon, og den andre kommer etter. Har du fått tilleggsskatt og senere en straffesak, eller omvendt, kan du gjøre gjeldende at du ikke kan straffes to ganger for samme forhold.
Retten vil da vurdere hvordan sakene har hengt sammen. Poenget er ikke at to reaksjoner er forbudt i seg selv, men at det må være en tydelig sammenheng mellom dem.
Vurderingen er ikke bare juridisk teori. Den kan føre til at en straffesak henlegges, eller at straffen settes lavere fordi du allerede har fått en økonomisk reaksjon.
Kort oppsummert
- Tilleggsskatt og anmeldelse for skattesvik kan i prinsippet kombineres for samme forhold.
- I A og B mot Norge (EMD, 2016) ble kombinasjonen ikke ansett som dobbeltstraff fordi sakene var tilstrekkelig nært forbundet i tid og innhold.
- Det er en helhetsvurdering fra sak til sak, og det finnes ikke et sikkert svar på forhånd.
- Du har rett til å la være å svare på spørsmål som kan utsette deg for straff.
- Frivillig retting i tide kan hindre tilleggsskatt.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.