§ 9-10. Skatt på gevinst og tap ved finansielle opsjoner

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14
Kort oppsummert
Lovteksten ordrett

§ 9-10. Finansiell opsjon

(1) Gevinst ved realisasjon, innløsning eller bortfall av finansiell opsjon regnes som inntekt.
(2) Som finansiell opsjon regnes kontrakt der utstederen gir innehaveren rett, men ikke plikt, til å kjøpe eller selge følgende underliggende objekt:
  1. aksje
  2. mengdegjeldsbrev
  3. valuta
  4. kursnotert finansielt instrument
  5. variabel referansestørrelse.
(3) Beregning av gevinst og tap for innehaver (kjøper):
  1. Utgangsverdien settes til:
    1. Opsjon som er avhendet i inntektsåret: Avhendelsesvederlaget
    2. Kjøpsopsjon som er innløst i inntektsåret: Omsetningsverdien av det underliggende objekt på innløsningstidspunktet fratrukket innløsningsprisen
    3. Salgsopsjon som er innløst i inntektsåret: Innløsningsprisen fratrukket omsetningsverdien av det underliggende objekt på innløsningstidspunktet
    4. Opsjon som er bortfalt i inntektsåret: Null
  2. Inngangsverdien settes til premien.
(4) Beregning av gevinst og tap for utsteder (selger):
  1. Utgangsverdien settes til premien.
  2. Inngangsverdien settes til:
    1. Kjøpsopsjon som er innløst i inntektsåret: Omsetningsverdien av det underliggende objekt på innløsningstidspunktet fratrukket innløsningsprisen.
    2. Salgsopsjon som er innløst i inntektsåret: Innløsningsprisen fratrukket omsetningsverdien av det underliggende objekt på innløsningstidspunktet.
    3. Opsjon som er bortfalt i inntektsåret: Null.
(5) Transaksjonskostnader forbundet med opsjonen kan føres til fradrag når gevinst skattlegges eller tap fradras.
(6) Innløses opsjon ved levering av opsjonens underliggende objekt, settes kjøperens anskaffelsesverdi og selgerens utgangsverdi på det underliggende objekt til objektets omsetningsverdi på innløsningstidspunktet.
(7) Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av denne paragraf.
Kilde: Lovdata — Skatteloven § 9-10
Hva betyr dette?

Paragrafen regulerer skatt på opsjoner, altså kontrakter der du kan velge å kjøpe eller selge noe, men ikke må. Gevinst ved salg, innløsning eller bortfall av en finansiell opsjon er inntekt. Regelen gjelder opsjoner på blant annet aksjer, mengdegjeldsbrev, valuta og kursnoterte finansielle instrumenter.

Innehaveren er den som kjøper opsjonen. Inngangsverdien er premien, altså prisen for opsjonen. Utgangsverdien avhenger av hva som skjer. Ved salg er den vederlaget. Ved innløsning av en kjøpsopsjon er den verdien av det underliggende objektet på innløsningstidspunktet minus innløsningsprisen, og for en salgsopsjon er det motsatt. Bortfaller opsjonen, er utgangsverdien null. Gevinst eller tap kommer frem ved å sammenligne utgangsverdi og inngangsverdi.

Utstederen er den som selger opsjonen. Her er bildet snudd. Utgangsverdien er premien utstederen fikk. Inngangsverdien er null hvis opsjonen bortfaller. Ved innløsning er den forskjellen mellom det underliggende objektets verdi og innløsningsprisen, regnet ut etter om det er en kjøps- eller salgsopsjon.

Transaksjonskostnader knyttet til opsjonen kan trekkes fra når gevinst skattlegges eller tap fradras. Innløses opsjonen ved at det underliggende objektet leveres, settes kjøperens anskaffelsesverdi og selgerens utgangsverdi på objektet til omsetningsverdien på innløsningstidspunktet. Eksempel: En innehaver kjøper en kjøpsopsjon. Er det underliggende objektet verdt mer enn innløsningsprisen når opsjonen innløses, er differansen utgangsverdi. Premien er inngangsverdi. Departementet kan gi forskrift til utfylling.

Opsjonsreglene står mellom § 9-9 om valutagevinst og § 9-11 om verdipapirlån. Inngangsverdier for arv og gave er regulert i § 9-7.

Relaterte paragrafer
Alle §§ i skatteloven →
Gratis vurdering av din sak