§ 2-5. Skatteplikt for fylkeskommuner og kommuner

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Fylkeskommuner skattlegges for vannkraft, aksjegevinster, rederivirksomhet og eiendom utenfor eget område.
Kommuner skattlegges tilsvarende og i tillegg for avfallshåndtering, med unntak for lovpålagt husholdningsavfall.
Skatteplikten gjelder ikke så langt inntekten er fritatt etter § 2-38.
Departementet kan gi forskrift om fordeling av inntekter og kostnader.

Lovteksten ordrett

§ 2-5. Fylkeskommune og kommune

(1) Fylkeskommunene har plikt til å svare skatt av

inntekt knyttet til produksjon, omsetning, overføring eller distribusjon av vannkraft utover omsetning av konsesjonskraft. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av bestemmelsen i forrige punktum, herunder om fordeling av inntekter og kostnader mellom den skattefrie og den skattepliktige delen av kraftomsetningen,
gevinst ved realisasjon av aksjer og andeler i aksjeselskap, allmennaksjeselskap eller annet selskap som er eget skattesubjekt og som på tidspunktet for fylkeskommunens erverv eller senere driver virksomhet som nevnt i a eller direkte eller indirekte eier aksjer og andeler i selskap som driver slik virksomhet.
rederivirksomhet. Det skal likevel ikke svares skatt av rederivirksomhet som drives til lettelse for trafikken til og fra fylket eller innenfor fylket, når fylkeskommunen ikke oppebærer direkte utbytte av virksomheten,
eiendom eller innretning utenfor fylkeskommunens område.

(2) Kommunene har plikt til å svare skatt av

inntekt og gevinst som nevnt i første ledd a og b som gjelder tilsvarende,
eiendom eller innretning utenfor kommunens område. Det skal likevel ikke svares skatt av
1. vannledning med tilhørende dammer og bassenger,
2. gravplass, krematorium med urnelund og urnehall, sykehus og feriekoloni, unntatt formue i og inntekt av virksomhet som kommunen driver i tilknytning til slik eiendom og som går ut over eiendommens egentlige formål.
inntekt knyttet til avfallshåndtering, herunder innsamling, transport, mottak, oppbevaring, behandling, etterkontroll av avfall mv., samt inntekt fra omsetning og levering av produkter av avfall, herunder elektrisk energi og fjernvarme mv. Dette gjelder likevel ikke håndtering av husholdningsavfall fra kommunens egne innbyggere, som utgjør kommunens lovpålagte plikt etter forurensningsloven §§ 29, 30 og 31, jf. § 34. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av bestemmelsene i første og annet punktum, herunder gi regler om definisjon av avfallshåndtering og om den nærmere fordeling av inntekter og kostnader mellom den skattefrie og den skattepliktige delen av avfallshåndteringen, samt om begrensning av fradragsrett for renter etter skatteloven § 6-40 fjerde ledd.

(3) Skatteplikten etter denne paragraf gjelder ikke så langt inntekten er fritatt etter skatteloven § 2-38.

(4) Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av bestemmelsen i første ledd b og annet ledd a.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 2-5

Hva betyr dette?

Paragrafen peker ut de områdene der fylkeskommuner og kommuner skal betale skatt. Det gjelder først og fremst inntekter fra kraft, avfall, rederivirksomhet og gevinst på aksjer, samt eiendom utenfor eget område. Leddene skiller mellom fylkeskommuner og kommuner, og deler av reglene er overlatt til departementet.

For fylkeskommuner gjelder skatteplikten inntekt fra vannkraft, det vil si produksjon, omsetning, overføring og distribusjon. Inntekt fra omsetning av konsesjonskraft er ikke med. Departementet kan gi forskrift om hvordan inntekter og kostnader fordeles mellom den skattefrie og den skattepliktige delen. Gevinst når fylkeskommunen selger aksjer eller andeler i selskap som driver slik virksomhet, eller eier slike selskap, er også skattepliktig. Det samme gjelder rederivirksomhet, men ikke når den letter trafikken til, fra eller innenfor fylket og fylkeskommunen ikke får direkte utbytte. Eiendom og innretninger utenfor fylkets eget område er også skattepliktige.

Kommunene skattlegges på tilsvarende måte for inntekt og gevinst fra vannkraft og aksjesalg. Eiendom utenfor kommunens område er skattepliktig, med unntak for vannledninger, gravplasser, krematorier, sykehus og feriekolonier, men ikke virksomhet som går ut over eiendommens egentlige formål. Kommunens inntekt fra avfallshåndtering og fra salg av produkter laget av avfall, som elektrisk energi og fjernvarme, er skattepliktig. Håndtering av husholdningsavfall fra egne innbyggere er unntatt, fordi kommunen har en lovpålagt plikt til å sørge for innsamling etter forurensningsloven.

Skatteplikten gjelder ikke så langt inntekten er fritatt etter § 2-38. Den paragrafen omfatter blant annet kommuner og fylkeskommuner, og gjelder gevinst, tap og utbytte på visse aksjer og eierandeler. For avfallsvirksomhet kan departementet også gi forskrift om begrenset rentefradrag. Gjeldsrenter er ellers fradragsberettigede etter § 6-40, og § 4-53 gjelder gjeldsfradrag for blant annet kommuner og fylkeskommuner.

Paragrafen hører sammen med grunnreglene om skatteplikt i kapittelet: § 2-1 for personer, § 2-2 for selskap og § 2-3 for dem som ikke er bosatt her. Ektefellereglene i § 2-10 til § 2-13 og regelen om lavskattland i § 2-4 ligger i samme kapittel.

Eksempel: en kommune selger fjernvarme som er produsert av avfall. Inntekten er skattepliktig. Innsamling av husholdningsavfall fra innbyggerne, som kommunen har plikt til å ordne, er ikke det.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →