§ 8-5. Vurdering av uavhengighet og tiltak for å sikre den
- Revisor må vurdere uavhengigheten før oppdraget tas og før det videreføres.
- Ny vurdering trengs når det dukker opp nye forhold eller ny informasjon, og ved oppkjøp eller sammenslåing hos klienten.
- Er det tvil om uavhengigheten, må revisor sette inn tiltak.
- Forhold som strider mot kapittelet, skal avvikles innen tre måneder etter en sammenslåing.
§ 8-5. Vurdering av uavhengighet og tiltak for å sikre uavhengighet
Paragrafen gjør uavhengighet til noe revisor må sjekke aktivt, ikke bare noe som antas. Første ledd har tre trinn. Før revisjonsforetaket sier ja til et revisjonsoppdrag, eller velger å fortsette med et som allerede pågår, skal revisor vurdere sin egen uavhengighet. Får revisor senere vite om nye forhold eller ny informasjon som gir grunn til det, skal vurderingen gjøres på nytt. Og hvis noe kan skape tvil om uavhengigheten, må revisor sette inn tiltak som sikrer den.
Andre ledd tar for seg tilfeller der klienten endrer struktur. Vurderingen skal også gjøres når den reviderte overtas av et annet foretak, slår seg sammen med et annet foretak eller selv overtar et annet foretak. Andre tjenester enn selve revisjonen skal vurderes for seg. Hvis en sammenslåing fører til forhold som strider mot kapittel 8, må revisor rydde opp så fort som mulig og har uansett tre måneder på seg fra sammenslåingen.
I praksis er dette en sjekk som gjentas. Revisor går gjennom bindingene til klienten ved oppdragsstart, for eksempel eierskap og gaver, som er regulert i § 8-2 og § 8-3. Skjer det, må vurderingen gjøres om. Er det tvil, er det ikke nok å konstatere det. Revisor må gjøre noe med det.
§ 8-1 gir det overordnede kravet om uavhengighet i hele oppdragsperioden. § 8-5 er verktøyet som skal sørge for at kravet holdes i praksis. Kapittelet har også konkrete regler som § 8-2 om finansielle forbindelser, § 8-3 om gaver, § 8-4 om deltakelse i beslutninger, § 8-6 om påvirkning fra eiere og ledere og § 8-7 om honorar. § 8-8 setter en ventetid for overgang til ledende stilling hos den reviderte. Reglene i kapittelet gjelder også ved attestasjon av pliktig bærekraftsrapportering, jf. § 8-1a.
Flere paragrafer viser hit. § 9-9 om oppdragsdokumentasjon, § 9-10 om revisors plikter ved revisorbekreftelser og § 12-4a om forbud mot å levere visse tjenester for den som attesterer bærekraftsrapportering henviser alle til denne paragrafen.
Eksempel: Revisor har gjort en vurdering og sagt ja til oppdraget. Senere slår den reviderte seg sammen med et annet foretak, og revisor har en binding til det foretaket som kapittel 8 ikke tillater. Da må vurderingen gjøres på nytt, og bindingen må avvikles snarest mulig og uansett innen tre måneder.