Valutakurs i skattemeldingen: hvilken kurs skal du bruke

Hvorfor valutakurs betyr noe for skatten

Skattemeldingen skal føres i norske kroner. Har du penger, aksjer, bolig, lån eller pensjon i en annen valuta, må alle beløp regnes om før du fører dem. Kursen du bruker, påvirker både formuen din og inntekten din, og dermed skatten.

Det finnes ikke en felles tabell i skatteloven som sier hvilken kurs en privatperson skal bruke. Loven setter krav til hva som skal føres, til tidspunktet og til at du gir riktige og fullstendige opplysninger (skatteforvaltningsloven § 8-1). Omregningen skal gi et riktig beløp i kroner til det tidspunktet loven peker på.

Formue: kursen ved årsskiftet

Formue fastsettes til omsetningsverdien per 1. januar i skattefastsettingsåret (skatteloven § 4-1). Har du 30 000 dollar på en konto i USA, er det verdien av dollarene i norske kroner på dette tidspunktet som teller. Du regner derfor om med kursen ved årsskiftet.

Det samme gjelder gjeld i utenlandsk valuta. Restgjelden regnes om til kroner med kursen ved årsskiftet og trekkes fra i formuen. Bruker du kursen ved årsskiftet både for eiendeler og gjeld, blir regnestykket konsekvent.

Inntekter og kostnader: kursen på tidspunktet

Inntekt tas til beskatning i det året du får den, og kostnader fradras i det året du får en ubetinget forpliktelse til å dekke dem (skatteloven § 14-2). Når du regner om, er det naturlig å bruke kursen den dagen du fikk pengene eller betalte regningen. Utbetalinger som kommer jevnt gjennom året, som en månedlig pensjon, regner mange om med et gjennomsnitt for året. Det er en forenkling og ikke en lovregel, så bruk den bare når beløpene er jevne, og bruk samme metode hvert år.

I praksis brukes kursen på kjøps- og salgsdagen også for gevinst og tap ved salg. Kjøper du aksjer for 5 000 dollar og selger dem for 6 000 dollar, kan kursendringen mellom kjøp og salg øke eller redusere gevinsten i kroner.

Hvor finner du kursen

Det er flere gode kilder, og loven rangerer dem ikke. Det som betyr noe, er at kilden er offentlig, at kursen gjelder riktig dato og at du kan vise hvor tallet kommer fra.

Bruk en offentlig, etterprøvbar kilde. Norges Bank offentliggjør valutakurser, og mange nettbanker viser kurs for bestemte datoer. Velg én kilde og bruk den gjennom hele skattemeldingen. Skriv ned kilden og datoen, slik at du kan vise hvordan du kom frem til beløpet hvis Skatteetaten spør.

Har du konti i flere valutaer, lag en enkel tabell med valuta, dato, kurs og beløp i kroner. Fører du beløpene med forskjellige kurser i samme skattemelding, kan det se ut som en feil, og Skatteetaten kan be om en forklaring. Det unngår du ved å være konsekvent.

Valutagevinst på penger du beholder

Valutakursen kan gi en egen gevinst. Valutagevinst utenfor virksomhet som oppstår ved realisasjon av en fordring, regnes som inntekt, og det samme gjelder valutagevinst ved innfrielse av gjeld (skatteloven § 9-9). Regelen gjelder fordringer og gjeld etablert etter 12. april 1991. Utenlandsk betalingsmiddel til personlig forbruk er derimot unntatt fra gevinstbeskatning (§ 9-3 første ledd). Valuta du har satt av til en ferie, utløser normalt ikke gevinstskatt, mens en dollarkonto du har som sparing, kan gjøre det.

Kort oppsummert

• Skatteloven angir ikke én bestemt kurs for privatpersoner.
• Formue og gjeld regnes om etter kursen ved årsskiftet, fordi formuen verdsettes per 1. januar.
• Inntekter og kostnader regnes om etter kursen på transaksjonsdagen, eller et gjennomsnitt når det er mange små, jevne beløp.
• Bruk en offentlig kilde, én metode om gangen, og ta vare på dokumentasjon for kursen.
• Valutagevinst på fordringer og gjeld utenfor virksomhet er skattepliktig inntekt, mens valuta til personlig forbruk er unntatt.