Kan tilleggsskatten settes ned hvis saken har tatt lang tid?
Ja, det kan den. Har saken blitt liggende unødvendig lenge uten at det skyldes deg, kan tilleggsskatten settes ned fordi du har rett til rettergang innen rimelig tid. Retten følger av artikkel 6 i den europeiske menneskerettskonvensjonen (EMK), som gjelder som norsk lov, og tilleggsskatt regnes som straff i konvensjonens forstand. Loven har ingen fast tabell for hvor mye som skal ettergis. Skatteforvaltningsloven § 14-12 åpner bare for at departementet gir forskrift om kompensasjon.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor lang saksbehandlingstid kan gi lavere tilleggsskatt
Tilleggsskatt er en sanksjon (en reaksjon på feil du har gjort i skattemeldingen). Den ilegges etter skatteforvaltningsloven § 14-3, og satsen er vanligvis 20 prosent av skatten som ble unndratt. Selv om den bærer navnet skatt, behandles den i menneskerettighetene som straff. Da gjelder kravet i EMK artikkel 6 om at en sak skal avgjøres innen rimelig tid. Konvensjonen er gjort til norsk lov ved menneskerettsloven § 2.
Når staten bruker for lang tid, har du ikke fått den behandlingen du har krav på. Reaksjonen på bruddet er normalt at straffen blir mildere. For tilleggsskatt betyr det en reduksjon av beløpet. Loven sier ikke hvor stor reduksjonen skal være, så den må vurderes i hver sak.
Hva regnes som rimelig tid
Det finnes ingen frist i dager eller år. Vurderingen tar utgangspunkt i hele forløpet:
- hvor innviklet saken er, for eksempel om den gjelder utenlandske konti eller mange år
- hvordan du selv har oppført deg, blant annet om du har svart på henvendelser og levert dokumentasjon i tide
- hvordan Skatteetaten og eventuelle klageinstanser har behandlet saken, og om det har vært perioder uten aktivitet
- hva som sto på spill for deg
Tiden regnes som regel fra du fikk beskjed om at saken var tatt opp, for eksempel et varsel om kontroll eller om tilleggsskatt. Den løper helt til saken er endelig avgjort, og det inkluderer klagebehandling og eventuell behandling i domstolene. Forsinkelser du selv har forårsaket, teller ikke med. Har du bedt om utsettelse flere ganger eller ventet med å levere dokumenter, vil det trekke fra.
Hva loven sier om kompensasjon
Vår forklaring — les paragrafene ordrett via lenkeneSkatteforvaltningsloven har en egen bestemmelse. Ifølge § 14-12 kan departementet gi forskrift om kompensasjon dersom tilleggsskatt eller overtredelsesgebyr ikke er fastsatt, frafalt eller henlagt innen rimelig tid. Forskriften kan si hvilken periode kompensasjonen skal gjelde for, hvordan den gis og hvordan den utmåles. Selve bestemmelsen gir deg altså ikke et bestemt beløp. Den er en fullmakt til å gi regler.
Retten til rimelig tid står uansett på egne bein, fordi den følger direkte av EMK. Du kan derfor kreve reduksjon både overfor Skatteetaten, overfor klageinstansen og i en rettssak. Ved prøving av vedtak om tilleggsskatt kan retten prøve alle sider av saken, jf. § 14-11. Det omfatter spørsmålet om saksbehandlingstiden.
tre år og tre måneder
Sindre fikk i mars 2021 et forhåndsvarsel om tilleggsskatt fordi han hadde latt være å oppgi 74 000 kroner i utenlandsk renteinntekt. Han leverte alle dokumentene han ble bedt om innen tre uker. Deretter hørte han ingenting før Skatteetaten i juni 2024 fattet vedtak om tilleggsskatt på 4 900 kroner. Saken hadde stått stille i store deler av tiden, og Skatteetaten kunne ikke peke på noe Sindre hadde gjort for å forsinke den.
Sindre klager på tilleggsskatten og lister opp tidslinjen: varselet i mars 2021, hans svar, perioden uten aktivitet og vedtaket i 2024. Han ber om at tilleggsskatten settes ned fordi saken har tatt uforholdsmessig lang tid. Skatten på selve inntekten må han betale uansett. Rimelig tid gjelder sanksjonen, ikke skatten som skulle vært betalt.
Slik tar du opp saken
Skriv inn kravet i klagen. Klagefristen er seks uker etter § 13-4, og klagen sendes til organet som traff vedtaket. Lag en kort tidslinje med datoer for varsel, dine svar og vedtak, og legg ved brev som viser når du leverte hva. Be om reduksjon av tilleggsskatten, og si at kravet bygger på retten til rettergang innen rimelig tid.
Er tilleggsskatten allerede betalt, er det likevel grunn til å ta kravet opp, så lenge klagefristen ikke er ute. Vedtak om tilleggsskatt skal ikke iverksettes før klagefristen er ute eller klagen er avgjort (§ 14-10). Du trenger altså ikke å betale tilleggsskatten mens klagen behandles.
Vær oppmerksom på at lang saksbehandlingstid ikke fjerner grunnlaget for tilleggsskatten. Er det riktig at du ga ufullstendige opplysninger, består den. Kravet om rimelig tid gir bare en reduksjon, og hvor mye den blir, avhenger av hvor lenge saken ble liggende og hvor alvorlig forholdet var. Spørsmålet om tilleggsskatt i det hele tatt skal ilegges, behandles først. Les gjerne hva tilleggsskatt er før du skriver klagen.
Kort oppsummert
- Lang tid uten at du har skyld i det, kan gi lavere tilleggsskatt, fordi tilleggsskatt regnes som straff etter EMK artikkel 6.
- Det finnes ingen fast grense. Hele forløpet vurderes, og tid du selv har brukt, teller ikke med.
- Skatteforvaltningsloven § 14-12 gir bare departementet fullmakt til å lage forskrift om kompensasjon.
- Ta opp kravet i klagen innen seks uker, og legg ved en tidslinje med datoer.
- Reduksjonen gjelder tilleggsskatten. Selve skatten på den uoppgitte inntekten må du fortsatt betale.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.